2024年5月9日发(作者：钊同)
施工企业U8账套设计方案研究
一、 会计电算化方案概述
会计电算化是指在企业中应用现代信息技术，在系统科学和管理科学的基础
上，整合企业的业务流程与会计处理流程，其目的在于建立会计信息系统，从而
能够充分开发和利用企业的会计信息资源，向企业内部和外部使用者提供快速、
准确、有效的会计信息支持。下文论述会计电算化方案适用于施工企业，会计信
息处理集中化，账务处理更加迅速、准确，财务人员可以摆脱以往繁琐的工序，
只需依据原始凭证向计算机输人相应的数据即可，接下来的工作便交给计算机程
序去处理，计算机会在几秒之内完成所有繁琐的计算，便能把大量的时间和精力
投人到企业的生产经营工作中去，加强财务部门与各业务部门的联系与沟通，从
而进行生产成本的控制，真正发挥会计的监督职能，为企业的决策者提供可靠的、
有价值的会计信息。同时，会计电算化实现了企业财务数据的共享，而数据共享
这一特点在施工企业财务工作中表现更为突出。较之一般的商业企业与工业企业，
施工企业的工作性质比较特殊，其所属单位的流动性很大，各工程项目地域跨度
也比较大，总部要想获取基层单位的财务信息，传统方式下只能通过电话来进行
获取，这种方式既缺乏安全性，又没有足够的准确度，显然无法适应当前需要。
实行电算化后，总部与基层单位可以通过网络信息系统的形式传递信息，从而使
总部及时、准确地掌握和了解基层的财务情况，有利于总部的宏观调控和决策的
制定，同时也达到了所有基层单位财务信息总部共享的目的，供企业高级管理人
员作出准确的筹资、投资方案的决策。
二、 施工企业会计电算化目前存在主要问题
由于管理方式不同，施工企业财务核算分为集权式和分权式两种。采用集权
式企业仅有一个账套，所有项目的账务都在公司的统一账套中处理，各项目会计
只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式是公司各项目单独开设
账套，每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制
财务会计报表，最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以实现资金的集中管理，并可随时掌握公司各项
目的成本情况，对各项目成本实行实时监控和动态管理，项目只负责编制成本报
表并对项目成本进行分析，各科目及辅助核算均可达到横向与纵向分级查询，有
利于公司加强财务管理，但以往的单机版电算化软件局限性，只得在总部的电脑
中进行账务处理，不适用分散各地的项目进行核算。
分权式的优点，是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的
反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是无法了解公司整体财务状况，
辅助核算各项无法可达到横向与纵向分级查询，新开项目陆续建立新账，增加账
套令服务器存储空间不断变小，数据处理速度缓慢，浪费资源，并且容易造成项
目经理权力过大，滋生腐败，如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处
于强势的话，不利于公司的财务管理。
如果在保持项目独立性的基础上,加以集权,应该是一个理想的方式，财务软
件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员可在项目所在地进行及时核算并接
受总部监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现
实，远程的管理是一个发展的方向，将二者的优点合而为一，在总部的核算中，
按项目设置财务人员，每个项目账是相对独立的，拥有独立的总账、明细账、报
表独立核算特征，但又在总部的统一核算之内。目前用友U8系统通过搭建网络
信息化平台后，便可实现这一目标，具备上网条件和相应的设施后，各地的项目
会计可随时随地进行账务处理，且节约服务器资源。
三、 施工企业科目设置
施工企业有一定的特殊性，与生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算
和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。在此仅探讨建造合同法准则中
规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本
及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算）
差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算）
工程保修费（项目/部门核算）
排污费（项目/部门核算）
劳动保护费（项目/部门核算）
检验试验费（项目/部门核算）
外单位管理费（项目/部门核算）
材料整理及零星运费（项目/部门核算）
材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）
取暖费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
（二）应收账款
1、应收工程款（项目/往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的
应收账款
2、应收质保金（项目/往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质
保金，最好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（项目/往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（项目/往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（项目/往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估
入账及分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（项目/往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设
置有到期日。
（五）工程结算 （项目/往来单位核算核算根据业主进度报表签证资料或者
工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科
目即可）
1、 目标成本
目标成本下设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）间接费用（项目 /部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
5、公司利润（项目/部门核算）
四、 施工企业账套设计
根据业务需要设置后会计科目后，就可进行账套设计了，若实现每个项目账
相对拥有独立的总账、明细账、报表核算特征，但又在总部的统一核算之内，重
点有两点，一是定义科目属性时在辅助核算中选定项目核算选项，可实现各科目
的分级查询、二是所有科目均应定义为项目核算辅助，才可形成独立且完整的总
账，生成平衡的资产负债表，下面以图示做以说明：
1、在辅助核算复选框中选定“项目核算”
选定后的科目属性如下图所示
2、科目设置项目核算后，根据管理级次建立树形结构，分级编码，以此设
置项目核算级次和名称，以便于日后数据的层层汇总使用
3、会计科目和项目名称完全设置完后，便可根据业务发生处理和输入凭证，
涉及相关科目时会弹出对话框提示选择辅助核算项，在有双项或多项辅助的科目
时，会有两个或多个选项，如下图，既要选择工程项目，又要选择客户名称，
4、利用不同的辅助核算查询操作，可实现查询科目的明细账的同时，既可
分清此科目的客户在各个项目中单项债权或债务余额，更能够查询客户在所有项
目中总体债权债务总额，
可将各科目余额分解细化至各基层项目
查看各项目债权债务以及损益状况
通过总账查询对整体状况一目了然
通过以上对会计科目设置，并利用辅助核算等方法查询，可实现集权式管理
与分权式管理的完美结合，将会计人员从繁琐的核算过程中解脱出来，利用充裕
时间做好财务数据的收集整体，加以分析，为企业管理提供及时准确的资料。
参考文献：
1、 会计是化工作规范，财政部经济科学出版社1996
2、 河珊，浅议企业管理信息化发展趋势及其对会计的影响，商场现阶段
00905
3、 杨周南，论会计信息化的TMAIM体系架构，会计之友（下旬刊）201012
4、 插图源自作者自建账套截图
2024年5月9日发(作者：钊同)
施工企业U8账套设计方案研究
一、 会计电算化方案概述
会计电算化是指在企业中应用现代信息技术，在系统科学和管理科学的基础
上，整合企业的业务流程与会计处理流程，其目的在于建立会计信息系统，从而
能够充分开发和利用企业的会计信息资源，向企业内部和外部使用者提供快速、
准确、有效的会计信息支持。下文论述会计电算化方案适用于施工企业，会计信
息处理集中化，账务处理更加迅速、准确，财务人员可以摆脱以往繁琐的工序，
只需依据原始凭证向计算机输人相应的数据即可，接下来的工作便交给计算机程
序去处理，计算机会在几秒之内完成所有繁琐的计算，便能把大量的时间和精力
投人到企业的生产经营工作中去，加强财务部门与各业务部门的联系与沟通，从
而进行生产成本的控制，真正发挥会计的监督职能，为企业的决策者提供可靠的、
有价值的会计信息。同时，会计电算化实现了企业财务数据的共享，而数据共享
这一特点在施工企业财务工作中表现更为突出。较之一般的商业企业与工业企业，
施工企业的工作性质比较特殊，其所属单位的流动性很大，各工程项目地域跨度
也比较大，总部要想获取基层单位的财务信息，传统方式下只能通过电话来进行
获取，这种方式既缺乏安全性，又没有足够的准确度，显然无法适应当前需要。
实行电算化后，总部与基层单位可以通过网络信息系统的形式传递信息，从而使
总部及时、准确地掌握和了解基层的财务情况，有利于总部的宏观调控和决策的
制定，同时也达到了所有基层单位财务信息总部共享的目的，供企业高级管理人
员作出准确的筹资、投资方案的决策。
二、 施工企业会计电算化目前存在主要问题
由于管理方式不同，施工企业财务核算分为集权式和分权式两种。采用集权
式企业仅有一个账套，所有项目的账务都在公司的统一账套中处理，各项目会计
只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式是公司各项目单独开设
账套，每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制
财务会计报表，最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以实现资金的集中管理，并可随时掌握公司各项
目的成本情况，对各项目成本实行实时监控和动态管理，项目只负责编制成本报
表并对项目成本进行分析，各科目及辅助核算均可达到横向与纵向分级查询，有
利于公司加强财务管理，但以往的单机版电算化软件局限性，只得在总部的电脑
中进行账务处理，不适用分散各地的项目进行核算。
分权式的优点，是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的
反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是无法了解公司整体财务状况，
辅助核算各项无法可达到横向与纵向分级查询，新开项目陆续建立新账，增加账
套令服务器存储空间不断变小，数据处理速度缓慢，浪费资源，并且容易造成项
目经理权力过大，滋生腐败，如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处
于强势的话，不利于公司的财务管理。
如果在保持项目独立性的基础上,加以集权,应该是一个理想的方式，财务软
件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员可在项目所在地进行及时核算并接
受总部监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现
实，远程的管理是一个发展的方向，将二者的优点合而为一，在总部的核算中，
按项目设置财务人员，每个项目账是相对独立的，拥有独立的总账、明细账、报
表独立核算特征，但又在总部的统一核算之内。目前用友U8系统通过搭建网络
信息化平台后，便可实现这一目标，具备上网条件和相应的设施后，各地的项目
会计可随时随地进行账务处理，且节约服务器资源。
三、 施工企业科目设置
施工企业有一定的特殊性，与生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算
和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。在此仅探讨建造合同法准则中
规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本
及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算）
差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算）
工程保修费（项目/部门核算）
排污费（项目/部门核算）
劳动保护费（项目/部门核算）
检验试验费（项目/部门核算）
外单位管理费（项目/部门核算）
材料整理及零星运费（项目/部门核算）
材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）
取暖费（项目/部门核算）
其他费用（项目/部门核算）
（二）应收账款
1、应收工程款（项目/往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的
应收账款
2、应收质保金（项目/往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质
保金，最好设置有到期日。
（四）应付账款
1、应付购货款（项目/往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（项目/往来单位核算）核算应付分包工程款
3、暂估应付款（项目/往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估
入账及分包工程款的暂估入账）。
4、应付质保金（项目/往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设
置有到期日。
（五）工程结算 （项目/往来单位核算核算根据业主进度报表签证资料或者
工程结算的款项。
（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科
目即可）
1、 目标成本
目标成本下设置以下明细科目
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）间接费用（项目 /部门核算）
2、税金（项目/部门核算）
3、劳动保护费（项目/部门核算）
4、公司管理费（项目/部门核算）
5、公司利润（项目/部门核算）
四、 施工企业账套设计
根据业务需要设置后会计科目后，就可进行账套设计了，若实现每个项目账
相对拥有独立的总账、明细账、报表核算特征，但又在总部的统一核算之内，重
点有两点，一是定义科目属性时在辅助核算中选定项目核算选项，可实现各科目
的分级查询、二是所有科目均应定义为项目核算辅助，才可形成独立且完整的总
账，生成平衡的资产负债表，下面以图示做以说明：
1、在辅助核算复选框中选定“项目核算”
选定后的科目属性如下图所示
2、科目设置项目核算后，根据管理级次建立树形结构，分级编码，以此设
置项目核算级次和名称，以便于日后数据的层层汇总使用
3、会计科目和项目名称完全设置完后，便可根据业务发生处理和输入凭证，
涉及相关科目时会弹出对话框提示选择辅助核算项，在有双项或多项辅助的科目
时，会有两个或多个选项，如下图，既要选择工程项目，又要选择客户名称，
4、利用不同的辅助核算查询操作，可实现查询科目的明细账的同时，既可
分清此科目的客户在各个项目中单项债权或债务余额，更能够查询客户在所有项
目中总体债权债务总额，
可将各科目余额分解细化至各基层项目
查看各项目债权债务以及损益状况
通过总账查询对整体状况一目了然
通过以上对会计科目设置，并利用辅助核算等方法查询，可实现集权式管理
与分权式管理的完美结合，将会计人员从繁琐的核算过程中解脱出来，利用充裕
时间做好财务数据的收集整体，加以分析，为企业管理提供及时准确的资料。
参考文献：
1、 会计是化工作规范，财政部经济科学出版社1996
2、 河珊，浅议企业管理信息化发展趋势及其对会计的影响，商场现阶段
00905
3、 杨周南，论会计信息化的TMAIM体系架构，会计之友（下旬刊）201012
4、 插图源自作者自建账套截图