2024年4月6日发(作者：鞠白雪)
2023年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟
试卷A卷含答案
单选题（共40题）
1、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400
万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，
已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价
值为（ ）万元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1000
【答案】 B
2、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
A.盈余公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.用税后利润补亏
【答案】 A
3、2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合
同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10
台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材
料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述
产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑
其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（ ）万元。
A.200
B.190
C.196
D.220
【答案】 B
4、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2×18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×19年支
付的职工薪酬20万元。2×19年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考
虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×19年未享受累积带薪
休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2×19年的会计处理，正确
的是（ ）。
A.不作账务处理
B.从应付职工薪酬转出计入资本公积
C.冲减当期的管理费用
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
【答案】 C
5、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万
元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所
得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于
固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考
虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（ ）万元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
【答案】 B
6、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付
的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑
其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假
而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是
（）。
A.冲减当期的管理费用
B.从应付职工薪酬转出计入资本公积
C.不作账务处理
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
【答案】 A
7、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用
寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12
月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120
万元。2020年12月31日该设备账面价值为（ ）万元。
A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】 A
8、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600
万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，
采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应
摊销的金额为（ ）万元。
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
【答案】 A
9、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应
暂停借款费用资本化的是（ ）。
A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
【答案】 D
10、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际
支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产
B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值
税问题）。固定资产A的入账价值为（ ）万元。
A.60
B.50
C.100
D.120
【答案】 B
11、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（ ）。
A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本
B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利
C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本
D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理
【答案】 B
12、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即
出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使
用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性
房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹
象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事
项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为( )万元。
A.400
B.800
C.200
D.1000
【答案】 C
13、2×19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为
办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在
转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6
500万元，公允价值变动为1 250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益
为（ ）万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
【答案】 B
14、2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分
类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该
股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值
为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该
股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允
价值变动应确认递延所得税负债的余额为（ ）万元。
A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】 B
15、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，
2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研发费用600
万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的
金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是
（ ）。
A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条
件的计入无形资产成本
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣
金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 A
16、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公
司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字
楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不
考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】 C
17、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房
地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述
中，正确的是（ ）。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入留存收益
D.计入资本公积
【答案】 C
18、甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司
向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为
13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3
个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2×19年
12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A
产品的退货率为30%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发
生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供
的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因
销售A产品对2×19年度利润总额的影响是（ ）元。
A.0
B.18400
C.13600
D.14400
【答案】 C
19、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（ ）。
A.月报
B.季报
C.半年报
D.年报
【答案】 D
20、2×19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件，销售价
格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费
保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5%之间（假定该区间
内每个金额发生的可能性相同）。2×19年度实际发生产品保修费8万元。预
计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2×19年长江公司“预计负债”账
户期末余额为（ ）万元。
A.7
B.10
C.4
D.18
【答案】 B
21、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5
日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本
为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司
应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.20.34
【答案】 D
22、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定
用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进
入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用
设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备
折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列
会计处理中，正确的是（ ）。
A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元
B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元
C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元
D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元
【答案】 C
23、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司购入甲公
司持有的丙公司80％股权，实际支付款项4200万元，形成同一控制下的控股
合并。2×19年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，
甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账
面价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则2×19年1月1日，乙公司购
入丙公司80％股权的初始投资成本为( )万元。
A.4200
B.4000
C.3360
D.3680
【答案】 B
24、甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1
000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税
所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万
元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期
及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易
中，下列处理正确的是（ ）。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元
【答案】 A
25、按《会计法》规定，我国会计年度是()。??
A.1月1日至12月1日
B.1月1日至12月31日
C.1月1日至次年4月1日
D.3月1日至次年4月1日
【答案】 B
26、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W
产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，
宣传W产品广告费4万元。2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为
（ ）万元。
A.203
B.201
C.207
D.200
【答案】 A
27、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ ）。
A.以存货抵偿债务
B.以银行存款支付采购款
C.将现金存为银行活期存款
D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资
【答案】 B
28、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报
告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60
万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该
未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（ ）万元。
A.40
B.0
C.50
D.60
【答案】 B
29、?2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价
格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费
保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1％～5％之间(假定在该
区间发生的可能性相同)。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公
司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”
账户期末余额为（）万元。?
A.5
B.3.5
C.2
D.9
【答案】 A
30、2×18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。
该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备
的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允
价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值
减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为
200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（ ）万元。
A.60
B.50
C.70
D.0
【答案】 B
31、甲公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万
元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利
润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性
金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润
为（ ）万元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
【答案】 A
32、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（ ）。
A.外币财务报表折算差额
B.其他债权投资公允价值变动
C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小
于账面价值的差额
D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大
于账面价值的差额
【答案】 C
33、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写
字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决
定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定
自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到
期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为
10 000万元， “投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2 000万
元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5 000万元，即日按照
租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完
工后的投资性房地产入账价值为（ ）万元。
A.17000
B.13000
C.3000
D.10000
【答案】 A
34、甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收
入30万元，在2×18年已预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际
发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段
内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认
履约进度。则甲公司在2×18年度应确认的收入为（ ）万元。
A.10
B.8
C.24
D.0
【答案】 A
35、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和
400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准
备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无
其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需
发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税
费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额
为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生
的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31
日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.308.4
B.254.4
C.54.4
D.254
【答案】 A
36、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、
C。2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、
100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资
产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，
三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。
A.73.15
B.64
C.52
D.48.63
【答案】 A
37、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预
定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；
进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专
用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备
折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下
列会计处理中，正确的是（)
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
【答案】 C
38、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（ ）。
A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值
B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合
收益
D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润
【答案】 A
39、2×19年12月，经董事会批准，甲公司自2×20年1月1日起撤销某营销
网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生
以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将
支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划
影响甲公司2×19年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为
（ ）万元。
A.240
B.40
C.250
D.50
【答案】 B
40、（2018年）2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台
生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲
公司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除
的折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可
回收金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018 年 12 月 31
日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
A.可抵扣暂时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元
D.应纳税暂时性差异20万元
【答案】 A
多选题（共20题）
1、2019年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为
200万元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直
接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有
（ ）。
A.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产
200 贷：财政拔款收入 200
B.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产
200 贷：银行存款 200
C.2019年6月20日购入专利权时，预算会计处理：借：事业支出
200 贷：财政拨款预算收入 200
D.2019年6月20日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理
【答案】 AC
2024年4月6日发(作者：鞠白雪)
2023年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟
试卷A卷含答案
单选题（共40题）
1、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400
万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，
已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价
值为（ ）万元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1000
【答案】 B
2、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
A.盈余公积转增资本
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.用税后利润补亏
【答案】 A
3、2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合
同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10
台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材
料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述
产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑
其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（ ）万元。
A.200
B.190
C.196
D.220
【答案】 B
4、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2×18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×19年支
付的职工薪酬20万元。2×19年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考
虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×19年未享受累积带薪
休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2×19年的会计处理，正确
的是（ ）。
A.不作账务处理
B.从应付职工薪酬转出计入资本公积
C.冲减当期的管理费用
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
【答案】 C
5、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万
元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所
得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于
固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考
虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（ ）万元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
【答案】 B
6、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付
的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑
其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假
而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是
（）。
A.冲减当期的管理费用
B.从应付职工薪酬转出计入资本公积
C.不作账务处理
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
【答案】 A
7、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用
寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12
月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120
万元。2020年12月31日该设备账面价值为（ ）万元。
A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】 A
8、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600
万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，
采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应
摊销的金额为（ ）万元。
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
【答案】 A
9、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应
暂停借款费用资本化的是（ ）。
A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
【答案】 D
10、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际
支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产
B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值
税问题）。固定资产A的入账价值为（ ）万元。
A.60
B.50
C.100
D.120
【答案】 B
11、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（ ）。
A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本
B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利
C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本
D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理
【答案】 B
12、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即
出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使
用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性
房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹
象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事
项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为( )万元。
A.400
B.800
C.200
D.1000
【答案】 C
13、2×19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为
办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在
转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6
500万元，公允价值变动为1 250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益
为（ ）万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
【答案】 B
14、2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分
类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该
股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值
为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该
股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允
价值变动应确认递延所得税负债的余额为（ ）万元。
A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】 B
15、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，
2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研发费用600
万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的
金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是
（ ）。
A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条
件的计入无形资产成本
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣
金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 A
16、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公
司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字
楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不
考虑其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（ ）万元。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】 C
17、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房
地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述
中，正确的是（ ）。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入留存收益
D.计入资本公积
【答案】 C
18、甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司
向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为
13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3
个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2×19年
12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A
产品的退货率为30%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发
生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供
的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因
销售A产品对2×19年度利润总额的影响是（ ）元。
A.0
B.18400
C.13600
D.14400
【答案】 C
19、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（ ）。
A.月报
B.季报
C.半年报
D.年报
【答案】 D
20、2×19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件，销售价
格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费
保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5%之间（假定该区间
内每个金额发生的可能性相同）。2×19年度实际发生产品保修费8万元。预
计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2×19年长江公司“预计负债”账
户期末余额为（ ）万元。
A.7
B.10
C.4
D.18
【答案】 B
21、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5
日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本
为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司
应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.20.34
【答案】 D
22、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定
用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进
入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用
设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备
折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列
会计处理中，正确的是（ ）。
A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元
B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元
C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元
D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元
【答案】 C
23、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司购入甲公
司持有的丙公司80％股权，实际支付款项4200万元，形成同一控制下的控股
合并。2×19年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，
甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账
面价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则2×19年1月1日，乙公司购
入丙公司80％股权的初始投资成本为( )万元。
A.4200
B.4000
C.3360
D.3680
【答案】 B
24、甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1
000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税
所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万
元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期
及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易
中，下列处理正确的是（ ）。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元
【答案】 A
25、按《会计法》规定，我国会计年度是()。??
A.1月1日至12月1日
B.1月1日至12月31日
C.1月1日至次年4月1日
D.3月1日至次年4月1日
【答案】 B
26、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W
产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，
宣传W产品广告费4万元。2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为
（ ）万元。
A.203
B.201
C.207
D.200
【答案】 A
27、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ ）。
A.以存货抵偿债务
B.以银行存款支付采购款
C.将现金存为银行活期存款
D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资
【答案】 B
28、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报
告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60
万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该
未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（ ）万元。
A.40
B.0
C.50
D.60
【答案】 B
29、?2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价
格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费
保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1％～5％之间(假定在该
区间发生的可能性相同)。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公
司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”
账户期末余额为（）万元。?
A.5
B.3.5
C.2
D.9
【答案】 A
30、2×18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。
该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备
的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允
价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值
减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为
200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（ ）万元。
A.60
B.50
C.70
D.0
【答案】 B
31、甲公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万
元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利
润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性
金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润
为（ ）万元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
【答案】 A
32、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（ ）。
A.外币财务报表折算差额
B.其他债权投资公允价值变动
C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小
于账面价值的差额
D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大
于账面价值的差额
【答案】 C
33、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写
字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决
定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定
自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到
期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为
10 000万元， “投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2 000万
元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5 000万元，即日按照
租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完
工后的投资性房地产入账价值为（ ）万元。
A.17000
B.13000
C.3000
D.10000
【答案】 A
34、甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收
入30万元，在2×18年已预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际
发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段
内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认
履约进度。则甲公司在2×18年度应确认的收入为（ ）万元。
A.10
B.8
C.24
D.0
【答案】 A
35、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和
400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准
备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无
其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需
发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税
费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额
为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生
的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31
日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.308.4
B.254.4
C.54.4
D.254
【答案】 A
36、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、
C。2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、
100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资
产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，
三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。
A.73.15
B.64
C.52
D.48.63
【答案】 A
37、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预
定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；
进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专
用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备
折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下
列会计处理中，正确的是（)
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
【答案】 C
38、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（ ）。
A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值
B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合
收益
D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润
【答案】 A
39、2×19年12月，经董事会批准，甲公司自2×20年1月1日起撤销某营销
网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生
以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将
支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划
影响甲公司2×19年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为
（ ）万元。
A.240
B.40
C.250
D.50
【答案】 B
40、（2018年）2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台
生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲
公司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除
的折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可
回收金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018 年 12 月 31
日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
A.可抵扣暂时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元
D.应纳税暂时性差异20万元
【答案】 A
多选题（共20题）
1、2019年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为
200万元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直
接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有
（ ）。
A.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产
200 贷：财政拔款收入 200
B.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产
200 贷：银行存款 200
C.2019年6月20日购入专利权时，预算会计处理：借：事业支出
200 贷：财政拨款预算收入 200
D.2019年6月20日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理
【答案】 AC