2024年5月25日发(作者：籍心香)
目录表
被审计单位：
项目：
编制人：
日期：
序号
1
2
3
XXX公司
未分配利润
张三
2013/1/1
底稿目录
未分配利润可供参考程序表
未分配利润实际实施程序表
未分配利润审定表
索引号：
GF
财务报表截止日/期间：
2012年12月31日
复核人：
李四
日期：
2013/1/2
索引号
GF
GF
GF1
模板性质
参考
必须执行
必须执行
如果样本量没有单独底稿，必须在检
查表中说明选样方法及样本量说明
4
未分配利润使用检查情况表
GF2参考
也可以在审定表中的审计说明处记录
检查情况
5
未分配利润披露表（国企适用）
GF3参考
考虑审计过的信息是否满足披露要求
底稿说明
第 1 页，共 6 页
未分配利润实质性程序表
被审计单位：XXX公司
财务报表截止日/期间：2012年12月31日
一、审计目标与认定对应关系表：
财务报表认定
审计目标
A
B
C
D
资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润增减变动符合法律、
法规和章程的规定。
未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
存在
完整
权利
计价列报
/发
性
/义
生务
√
√
√
√
编制人：张三
复核人：李四
日期：2013/1/1
日期：2013/1/2
索引号： GF
二、审计目标与审计程序对应关系表：
财务报表认定
序号可供选择的审计程序
获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、
总账数及明细账合计数核对是否相符。
索引号执行人
存在
完整
权利
计价列报
/发
性
/义
生务
√
√√
1
2
将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损
益的上年审计调整是否正确入账。
获取并阅讯与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）
会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资
料，并更新永久性档案。
对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东（大）会决议
、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支
持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。
注意有无抽资或变相抽资的情况
检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等资
料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确
定其会计处理是否正确。
3√√
4
4.1√√√
4.2√√√
了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏
4.3损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延
所得税资产的，应当进行调整。
4.4
检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，
结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
√√
√
√
结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容
是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整
4.5
事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正
确性。
5根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出恰当列报：检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日
之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股
利，是否在财务报表附注中单独披露。
√√√
6√
第 2 页，共 6 页
2024年5月25日发(作者：籍心香)
目录表
被审计单位：
项目：
编制人：
日期：
序号
1
2
3
XXX公司
未分配利润
张三
2013/1/1
底稿目录
未分配利润可供参考程序表
未分配利润实际实施程序表
未分配利润审定表
索引号：
GF
财务报表截止日/期间：
2012年12月31日
复核人：
李四
日期：
2013/1/2
索引号
GF
GF
GF1
模板性质
参考
必须执行
必须执行
如果样本量没有单独底稿，必须在检
查表中说明选样方法及样本量说明
4
未分配利润使用检查情况表
GF2参考
也可以在审定表中的审计说明处记录
检查情况
5
未分配利润披露表（国企适用）
GF3参考
考虑审计过的信息是否满足披露要求
底稿说明
第 1 页，共 6 页
未分配利润实质性程序表
被审计单位：XXX公司
财务报表截止日/期间：2012年12月31日
一、审计目标与认定对应关系表：
财务报表认定
审计目标
A
B
C
D
资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润增减变动符合法律、
法规和章程的规定。
未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
存在
完整
权利
计价列报
/发
性
/义
生务
√
√
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√
编制人：张三
复核人：李四
日期：2013/1/1
日期：2013/1/2
索引号： GF
二、审计目标与审计程序对应关系表：
财务报表认定
序号可供选择的审计程序
获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、
总账数及明细账合计数核对是否相符。
索引号执行人
存在
完整
权利
计价列报
/发
性
/义
生务
√
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1
2
将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损
益的上年审计调整是否正确入账。
获取并阅讯与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）
会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资
料，并更新永久性档案。
对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东（大）会决议
、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支
持性文件，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。
注意有无抽资或变相抽资的情况
检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等资
料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确
定其会计处理是否正确。
3√√
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4.1√√√
4.2√√√
了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏
4.3损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延
所得税资产的，应当进行调整。
4.4
检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，
结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
√√
√
√
结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容
是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整
4.5
事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正
确性。
5根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出恰当列报：检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日
之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股
利，是否在财务报表附注中单独披露。
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