2024年5月12日发(作者：锺离和怡)
美国个税简介（一）：毛收入到手还剩多少钱
有读者希望本博介绍一下美国的个人所得税，原因是中国已经开征个税，尽管目前还只
针对极小一部分人，但是趋势在朝着这个方向发展。所以从今天起，我们就来介绍美国的个
人所得税，从联邦税开始。
在开始之前，先打个招呼：美国的税法因为是利益相关各方博弈的结果，要面面俱到尽
量公平，而且随着时代的变迁不断修订，所以十分复杂。最近我的一位亲戚从中国来这里报
考美国执业会计师，她把法律部分放在四场考试的最后，就是因为美国的个税法律不容易掌
握，需要多花一些时间再临阵磨一下刀枪。所以嫌麻烦的读者可以只看每一篇博文的主要结
论。
美国的工薪阶层一般每半个月或两星期发一次工资，工资单上第一栏是名义工资或者叫
毛收入（Gross Income），扣除医保的自付费用之后，按规定交纳社保、老年医保（以上类似
于中国的三险一金或五险一金），以及自愿储蓄的退休福利金，剩余部分再按照比例预扣联
邦和州个人所得税，最后才是你拿到手的钱。下面举一个收入差不多是美国中等水平的家庭
为例：
雇员实际收入
计算步骤
月薪
半个月毛收入
扣除半个月医
保
剩余
扣除社保金
6.2%
扣除老年医保
1.45%
剩余
扣除退休福利
金5%
剩余
预扣联邦个人
所得税
预扣州个人所
得税
半个月到手的
美备注 雇主配付额度（美元）
元
400年薪4.8万美元
0.00
200
0.00
140包括配偶与子女，各420.00—各家不同，
.00 家不同 此仅为例
186
0.00
115年薪超过11.7万美115.32—与员工自付
.32 元部分免交 比例相同
26.年薪超过11.7万美26.97—与员工自付
97 元部分免交 比例相同
171
7.71
100自愿交纳例如毛收入80.00—很多雇主最
.00 的5% 高配付4%
161
7.71
97.比较复杂，另文介绍
83
54.各州不同，此仅为例
42
146
收入 5.46
也就是说，这位员工每半个月只能拿回家1465.46美元，全月为2930.92美元。如果他
/她是全家唯一挣钱的人，这笔钱要交房租或购房月供，吃饭穿衣交通费汽油费，家里的水
电煤气电话电视上网费，社区管理和垃圾清运费，再加上应酬旅行和子女教育等，是不是相
当紧张？
以上扣除的除了个税之外，医保是现在需要的，其他则是为养老而交纳的。其中社保和
老年医保雇主还替你交纳了一半，如果是个体户，则要自己全额交纳。这些钱和退休福利金
包括雇主配付的部分，当前都不用交税。前者由国家统一管理，旱涝保收，退休福利金则存
放在自己管理的储蓄账户里。在一定年龄之前，除非特殊情况不得支取。等到年老取用的时
候，多数人因为已经不再工作，收入骤减，税负的比例很低甚至不必交税，对工薪阶层来说
是老有所养的主要依靠。
上面例子中预扣的联邦个税，是雇主以员工申报的W-4表为基础，按照国税局的规定
算出来的。W-4表的目的是用来申报免税额度，这个额度不是具体的金额，而是一个整数。
对许多人来说它与家庭人口构成有关，有的人则与预计的免税支出多少有关。无论是哪种情
况，预交的个税和实际的应交税额多少会有出入，因此每年4月中旬之前，美国人都要填写
国税局的1040表，申报上一年度的个税，如果是征收个人所得税的州的居民，还同时要填
写该州的相关表格申报州税。
无论是联邦个税还是州税，都是多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，得到国
税局和州税局退款的时候，就像开工资的日子一样，有的还会下馆子庆祝一番。
美国个税简介（二）：每年综合申报联邦税能退回钱吗？
我们在上一篇结尾时讲到，每年4月中旬之前，美国人都要填写国税局的1040表，申
报上一年度的个税，多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，将得到国税局的退款。
现在我们就来举例谈谈在什么情况下能够得到退款。
联邦个税申报表即1040表一共2页，除了开头的纳税人个人信息与结尾的签名等之外，
有77项填报内容，分为报税身份、免税额、收入、调整后总收入、税额和抵免额、其他税
额、已缴款项、退款及欠税额等栏目。内容虽多，但是具体到个人，并非每项都与自己有关，
而且表格设计为每个栏目自成体系，所以对那些仅靠工资收入的多数人而言，自行申报并非
难事。下面我们先简单介绍一下各主要栏目的内容，然后以上一篇（美国个税简介（一）：
毛收入到手还剩多少钱）中那位年薪4.8万美元的纳税人（A）为例，看看他能否从国税局
拿回钱来。
第一个栏目是报税身份（Filing Status），分为单身、夫妇联合申报、夫妇分别申报、
有合规被抚养人的户主以及抚养子女的丧偶人士等5项，年收入中有多少可以抵免与不同的
报税身份有关。我们假设A是夫妇联合报税。
第二个栏目是免税额度（Exemptions），这里的额度不是具体的金额，而是家庭人口数。
因为家庭收入当中每个人头可以有一部分不必缴税，数额每年都在调整，所以要先知道人口
数。我们假设A全家4口，包括两个未成年子女。
第三个栏目即收入，这一部分涵盖了工资、利息、股息、地方税退税、自营收入、房屋
出租、年金等十多项，有的人会相当复杂，例如自己开业或者有多种投资等，但是对于A
2024年5月12日发(作者：锺离和怡)
美国个税简介（一）：毛收入到手还剩多少钱
有读者希望本博介绍一下美国的个人所得税，原因是中国已经开征个税，尽管目前还只
针对极小一部分人，但是趋势在朝着这个方向发展。所以从今天起，我们就来介绍美国的个
人所得税，从联邦税开始。
在开始之前，先打个招呼：美国的税法因为是利益相关各方博弈的结果，要面面俱到尽
量公平，而且随着时代的变迁不断修订，所以十分复杂。最近我的一位亲戚从中国来这里报
考美国执业会计师，她把法律部分放在四场考试的最后，就是因为美国的个税法律不容易掌
握，需要多花一些时间再临阵磨一下刀枪。所以嫌麻烦的读者可以只看每一篇博文的主要结
论。
美国的工薪阶层一般每半个月或两星期发一次工资，工资单上第一栏是名义工资或者叫
毛收入（Gross Income），扣除医保的自付费用之后，按规定交纳社保、老年医保（以上类似
于中国的三险一金或五险一金），以及自愿储蓄的退休福利金，剩余部分再按照比例预扣联
邦和州个人所得税，最后才是你拿到手的钱。下面举一个收入差不多是美国中等水平的家庭
为例：
雇员实际收入
计算步骤
月薪
半个月毛收入
扣除半个月医
保
剩余
扣除社保金
6.2%
扣除老年医保
1.45%
剩余
扣除退休福利
金5%
剩余
预扣联邦个人
所得税
预扣州个人所
得税
半个月到手的
美备注 雇主配付额度（美元）
元
400年薪4.8万美元
0.00
200
0.00
140包括配偶与子女，各420.00—各家不同，
.00 家不同 此仅为例
186
0.00
115年薪超过11.7万美115.32—与员工自付
.32 元部分免交 比例相同
26.年薪超过11.7万美26.97—与员工自付
97 元部分免交 比例相同
171
7.71
100自愿交纳例如毛收入80.00—很多雇主最
.00 的5% 高配付4%
161
7.71
97.比较复杂，另文介绍
83
54.各州不同，此仅为例
42
146
收入 5.46
也就是说，这位员工每半个月只能拿回家1465.46美元，全月为2930.92美元。如果他
/她是全家唯一挣钱的人，这笔钱要交房租或购房月供，吃饭穿衣交通费汽油费，家里的水
电煤气电话电视上网费，社区管理和垃圾清运费，再加上应酬旅行和子女教育等，是不是相
当紧张？
以上扣除的除了个税之外，医保是现在需要的，其他则是为养老而交纳的。其中社保和
老年医保雇主还替你交纳了一半，如果是个体户，则要自己全额交纳。这些钱和退休福利金
包括雇主配付的部分，当前都不用交税。前者由国家统一管理，旱涝保收，退休福利金则存
放在自己管理的储蓄账户里。在一定年龄之前，除非特殊情况不得支取。等到年老取用的时
候，多数人因为已经不再工作，收入骤减，税负的比例很低甚至不必交税，对工薪阶层来说
是老有所养的主要依靠。
上面例子中预扣的联邦个税，是雇主以员工申报的W-4表为基础，按照国税局的规定
算出来的。W-4表的目的是用来申报免税额度，这个额度不是具体的金额，而是一个整数。
对许多人来说它与家庭人口构成有关，有的人则与预计的免税支出多少有关。无论是哪种情
况，预交的个税和实际的应交税额多少会有出入，因此每年4月中旬之前，美国人都要填写
国税局的1040表，申报上一年度的个税，如果是征收个人所得税的州的居民，还同时要填
写该州的相关表格申报州税。
无论是联邦个税还是州税，都是多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，得到国
税局和州税局退款的时候，就像开工资的日子一样，有的还会下馆子庆祝一番。
美国个税简介（二）：每年综合申报联邦税能退回钱吗？
我们在上一篇结尾时讲到，每年4月中旬之前，美国人都要填写国税局的1040表，申
报上一年度的个税，多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，将得到国税局的退款。
现在我们就来举例谈谈在什么情况下能够得到退款。
联邦个税申报表即1040表一共2页，除了开头的纳税人个人信息与结尾的签名等之外，
有77项填报内容，分为报税身份、免税额、收入、调整后总收入、税额和抵免额、其他税
额、已缴款项、退款及欠税额等栏目。内容虽多，但是具体到个人，并非每项都与自己有关，
而且表格设计为每个栏目自成体系，所以对那些仅靠工资收入的多数人而言，自行申报并非
难事。下面我们先简单介绍一下各主要栏目的内容，然后以上一篇（美国个税简介（一）：
毛收入到手还剩多少钱）中那位年薪4.8万美元的纳税人（A）为例，看看他能否从国税局
拿回钱来。
第一个栏目是报税身份（Filing Status），分为单身、夫妇联合申报、夫妇分别申报、
有合规被抚养人的户主以及抚养子女的丧偶人士等5项，年收入中有多少可以抵免与不同的
报税身份有关。我们假设A是夫妇联合报税。
第二个栏目是免税额度（Exemptions），这里的额度不是具体的金额，而是家庭人口数。
因为家庭收入当中每个人头可以有一部分不必缴税，数额每年都在调整，所以要先知道人口
数。我们假设A全家4口，包括两个未成年子女。
第三个栏目即收入，这一部分涵盖了工资、利息、股息、地方税退税、自营收入、房屋
出租、年金等十多项，有的人会相当复杂，例如自己开业或者有多种投资等，但是对于A