2024年3月27日发(作者：司徒灵安)
（考点 2）认定〔★★★〕
第二类：关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定〔利润表相关〕
1.发生
1]
2]
3]
4]
5]
6]
举例
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关
是确认已记录的交易是真实的
没有虚构，没有多记、高估
虚增营业收入、营业本钱、营业外收入、投资收益等
“无中生有“不该记的记了〞
B 公司 2021 年通过伪造销售合约、发货单等
虚增营业收入 2022 万
虚增营业本钱 1500 万元
2.完整性
1]
2]
3]
4]
5]
6]
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
举例
全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录，全部应当包含在
财务报表中的相关披露均已包含
同上
无隐瞒〔不少记、不漏记〕
少记费用
丢三拉四、少记 、该记的没记
通过检查 C 公司相关资料，支付的年终奖 650 万元未计入治理费用
（例题 1·单项选择题）〔2022 年〕以下各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关
的是
〔 〕 。
A. 发 生
B.完整性
C.截止
D.权利和义务
（答案）B
（解析）与账户余额和交易事项都相关的是完整性认定。
3.精确性
1]
含义
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰
当的计量和描述
确认已记录的交易是按正确金额反映的〔入账金额精确〕，相关披露
已得到恰当的计量和描述
真实发生了，但是数字〔金额〕对吗？
已销售一批产品，但销售金额不精确，本钱、费用等数字不精确
记没记对？
D 公司销售一批水产，账面记录销售总金额 1200 万，经核查交易均为
2]
3]
4]
5]
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
6]
举例
真实发生，但查询具体明细：销售数量 20 万盒，单价 58 元。销售金
额应为=20×58=1160〔万元〕
违反——精确性认定
4.截止
1] 含义
交易和事项已记录于正确的会计期间
2]
3]
4]
5]
具体审计目标
关键点
常见违反认定情形
违反认定情形通俗理解
是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间〔入账日期
恰当〕
是否跨期
提前或推后确认收入、费用
是否跨期
〔1〕A 公司 2022 年 1 月 2 日销售一批产品，收入额为 650 万，
但收入确认日期为 2021 年 12 月 31 日
〔2〕B 公司 2021 年 12 月 22 日采购一批货物做为圣诞节促销礼
品，金额为 420 万，12 月 25 日发放完该批礼品，记入 2022 年 1
月销售费用中
6] 举例
（例题 2·单项选择题）〔2022 年〕对于以下销售收入认定，通过比拟资产负债表日前后几天的发货单日期
与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是〔 〕。
A. 发 生
B.完整性
C. 截 止
D.分类
（答案）C
（解析）选项 C 正确。注册会计师通过比拟资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了猎
取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截
止〞认定最相关。
5.分类
1]
2]
3]
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
交易和事项已记录于恰当的账户
确认被审计单位记录的交易经过适当分类
入账账户正确
治理费用、销售费用、营业收入与营业外收入，资产处置收益与营业
外收入等记错
张冠李戴
业务招待费应计入治理费用中，但是 D 公司会计认为销售部门发生的
业务招待费应计入销售费用——违反分类认定
4]
5]
6]
6.列报
举例
1]
2]
3]
4]
5]
6]
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
举例
交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露是相关的、
可理解的
同上
报表中的列报和披露恰当
未按规定进行列报
说明白、无隐瞒、无错误
甲公司未按规定在报表附注中批露关联方交易相关信息
二阶段——精准辨析
2024年3月27日发(作者：司徒灵安)
（考点 2）认定〔★★★〕
第二类：关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定〔利润表相关〕
1.发生
1]
2]
3]
4]
5]
6]
举例
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关
是确认已记录的交易是真实的
没有虚构，没有多记、高估
虚增营业收入、营业本钱、营业外收入、投资收益等
“无中生有“不该记的记了〞
B 公司 2021 年通过伪造销售合约、发货单等
虚增营业收入 2022 万
虚增营业本钱 1500 万元
2.完整性
1]
2]
3]
4]
5]
6]
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
举例
全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录，全部应当包含在
财务报表中的相关披露均已包含
同上
无隐瞒〔不少记、不漏记〕
少记费用
丢三拉四、少记 、该记的没记
通过检查 C 公司相关资料，支付的年终奖 650 万元未计入治理费用
（例题 1·单项选择题）〔2022 年〕以下各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关
的是
〔 〕 。
A. 发 生
B.完整性
C.截止
D.权利和义务
（答案）B
（解析）与账户余额和交易事项都相关的是完整性认定。
3.精确性
1]
含义
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰
当的计量和描述
确认已记录的交易是按正确金额反映的〔入账金额精确〕，相关披露
已得到恰当的计量和描述
真实发生了，但是数字〔金额〕对吗？
已销售一批产品，但销售金额不精确，本钱、费用等数字不精确
记没记对？
D 公司销售一批水产，账面记录销售总金额 1200 万，经核查交易均为
2]
3]
4]
5]
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
6]
举例
真实发生，但查询具体明细：销售数量 20 万盒，单价 58 元。销售金
额应为=20×58=1160〔万元〕
违反——精确性认定
4.截止
1] 含义
交易和事项已记录于正确的会计期间
2]
3]
4]
5]
具体审计目标
关键点
常见违反认定情形
违反认定情形通俗理解
是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间〔入账日期
恰当〕
是否跨期
提前或推后确认收入、费用
是否跨期
〔1〕A 公司 2022 年 1 月 2 日销售一批产品，收入额为 650 万，
但收入确认日期为 2021 年 12 月 31 日
〔2〕B 公司 2021 年 12 月 22 日采购一批货物做为圣诞节促销礼
品，金额为 420 万，12 月 25 日发放完该批礼品，记入 2022 年 1
月销售费用中
6] 举例
（例题 2·单项选择题）〔2022 年〕对于以下销售收入认定，通过比拟资产负债表日前后几天的发货单日期
与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是〔 〕。
A. 发 生
B.完整性
C. 截 止
D.分类
（答案）C
（解析）选项 C 正确。注册会计师通过比拟资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了猎
取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截
止〞认定最相关。
5.分类
1]
2]
3]
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
交易和事项已记录于恰当的账户
确认被审计单位记录的交易经过适当分类
入账账户正确
治理费用、销售费用、营业收入与营业外收入，资产处置收益与营业
外收入等记错
张冠李戴
业务招待费应计入治理费用中，但是 D 公司会计认为销售部门发生的
业务招待费应计入销售费用——违反分类认定
4]
5]
6]
6.列报
举例
1]
2]
3]
4]
5]
6]
含义
具体审计目标
关键点
违反认定情形
违反认定情形通俗理解
举例
交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露是相关的、
可理解的
同上
报表中的列报和披露恰当
未按规定进行列报
说明白、无隐瞒、无错误
甲公司未按规定在报表附注中批露关联方交易相关信息
二阶段——精准辨析