2024年8月21日发(作者：蚁山)

乐视内部控制存在的问题及完善建议

【摘要】近年来我国经济增长已经步入新常态，影响国民经济的生产要素流动

加快，传统行业增长乏力，在这样的新形势下互联网科技飞速发展，企业大多借助

此机遇将互联网技术融入自己的产业，在此新旧碰撞的节点，整个企业的内部控制

就变得至关重要。公司控制人在经营这些企业时，往往要面对复杂的经济环境，同

行业的竞争也相当残酷。在其独特特性带来竞争优势的同时，行业弊端也开始显露，

尤其是内部控制薄弱问题给企业带来的风险。这类企业往往依靠新兴技术，顺应时

代潮流，在短短几年内发展壮大，因此对风险的把控也对企业管理者也提出了更高

要求。而事实是，企业的管理体系中的内部控制的完善速度却不能跟上企业成长的

速度，由此带来的风险也很难被正确识别和有效评估。本文选取乐视这家比较有代

表性的企业的内部控制为具体研究对象，结合公司概况研究其内控现状，对问题及

其原因进行分析，并提出完善该企业内部控制的具体措施。

LeEco’s internal control problems and improvement Suggestions

Abstract: Along with our country economic growth into the new normal， influence

factors of production flow to speed up the national economy， traditional industry

growth，” Internet+” technology has layers of development under the new situation，

has become the enterprise change upgrade， the inevitable path to obtain development

opportunity， it is particularly important to keep pace with The Times and its internal

time express Internet companies in the process of operation and

management， facing the complex economic environment and competition in the

enterprise， while bringing competitive advantage in its unique characteristics，

disadvantages industry also began to show， especially the weak internal control

problem brings to the enterprise companies tend to rely on emerging

technologies， conform to the trend of The Times， in a few short years， therefore in

the process of enterprise management risk identification and control ability is also put

forward higher requirements for enterprise fact is that the internal control

in the enterprise management system can not keep pace with the growth of the

enterprise， and the risks are difficult to be correctly identified and effectively

selection for fun as the more representative of the enterprise’ s internal

control as the specific research object， combined with the company profile to study the

present situation of internal control， analyzes depending on the company internal

control problems and the main reason for the failure， and puts forward to perfect the

internal control of specific measures.

引言

2017年 A股上市公司年报已陆续发布，乐视网今年亏损139亿元，“荣登”2017

年巨亏榜榜首，与后一位的*ST油服相比较，还多出了33亿元。更具有戏剧性的是，

立信会计师事务所在给乐视的审计结论中写道：“无法表示意见”，并质疑乐视给

出的多项财务数据存在核算依据不充分的问题。

乐视信息技术（北京）股份有限公司成立于2004年，创始人贾跃亭致力打造一

套完整的生态系统。 乐视在2014年所涉及的业务总收入约100亿元，随后又以“生

态模式”进军汽车和手机行业，2015年市值更是达到了上一年的五倍多。随后一年

的11月初，有传言称乐视欠供应商100多亿元，没多久，贾跃亭写了一封内部信对

乐视“烧钱模式”做出反思，似乎在这封检讨信之后乐视便厄运连连。这些问题的

出现追究其原因便是乐视信息技术（北京）股份有限公司内部控制管理缺失，体现

在内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五大要素中，因此该公司具有

较强的代表性和研究价值。

一、乐视及其内部控制概述

（一）内部控制的概念及要素

1、内部控制概念综合评述

财政部在2008年6月28日联合审计署等发布了《企业内部控制基本规范》，对

内部控制的主体和目的做出了定义，该报告指出内部控制不仅仅是企业管理层实施，

更是要扩展到全体员工层面。并且更加明确的指出了其目标，除了经营层面的合法

合规、财产不受侵犯且财务信息完整真实，更是要提高企业经营管理的效率，不断

实现更高更好的发展战略。

2、COSO报告对内部控制要素的界定

内部控制贯穿于管理系统， 正是因为这样，将内部控制脱离管理体系而谈论就

脱离了其根基，同时企业管理者在设计体系的过程中必须考虑内部控制。COSO报告

认为，每一个企业都要树立想要实现的目标，然后制定实现这些目标的战略，向股

东提供真实可靠的财务报告和合规合法经营都是企业的共同目标。COSO五大要素，

都是行之有效的内部控制所必需具备的。

（二）乐视及其内部控制概述

内部控制具有制约性作用，但其自身也有一定的局限性，需要寻求外力予以补

充、平衡和完善。但外部监管对风险的事中控制是无能为力的，即对正在进行的活

动给予监督以保证其按规定的程序或方法施行，比起外部监督，内部控制更容易接

触到问题，具有低成本高效率的优点，企业为了防范潜在的风险变为现实而带来的

损失，必然要加强内部控制。

有分析说，乐视的失败根本就是顶层设计的错误，经营目标未能根据实际经营

能力做出，经营业绩与经营水平没能协同发展，导致恶性循环资金链断裂，负债累

累的情况下很难将集团涉及到的七大生态都挽救。随着外部融资总额的不断上涨，

偿债能力却持续下降，与同行业相比较，乐视的资产负债比极高，资产流动比率又

很低，在最初的互联网视频业务上没有深厚的业务基础和资源，更别提转换成利益

回报。

乐视的危机存在两方面风险，一是同行业所面临的国家政策和监管，二是经营

者在对风险进行管理以后仍然所需要面临的剩余风险，对于乐视来说就是关联交易、

融资质押的不规范。公司虽然以各种渠道弥补亏空的资金，但拆东补西的方式并没

有从根本上解决内部控制的缺陷，企业仍然是不健康的生存着，迟早会有危机爆发。

乐视公司并没有在风险应对方面建立完善的风险识别系统，导致乐视在面对一系列

的危机时难以抵抗。

二、基于COSO五要素分析乐视内部控制存在的问题

乐视危机并不是一夕之间爆发，很多人认为最初的顶层设计就有问题，财不大

气却粗，频繁采用供应链融资、贷款、增发债券等融资，乐视的主业与根基是视频

网站，但未能形成持续稳定的经营性现金流。这样的情况下，乐视仍高调的以生态

模式进入电视、汽车等众多各不相关的新领域。砸钱不少，后期却迟迟不见资金回

流，更别提经营利润了。纵观乐视的快速发展与巨额亏损，其中最大的问题便是企

业内部控制不完善，盲目追求利益而忽视内部管理，从而造成的资金链断裂，不完

善的内控极大地制约了企业的发展，甚至被竞争出局。

（一）企业内部环境控制缺失

企业的经营秩序和组织架构，是内部环境的重要组成，一个企业的文化氛围以

及其他控制要素都是在此基础上形成，为了让每一个员工都有意识对企业进行控制，

管理层要重视企业环境的塑造。

1、组织架构不清晰

2016 年 11 月 6 日贾跃亭首次公开承认，乐视存在发展节奏过快、组织能力

和人员匹配失衡等问题。公司董事会下设众多支持机构，包括战略委员会、审计委

员会、提名委员会等，然而却没有预算机构和绩效考评机构，这不利于权责明晰。

虽然乐视设置机构众多，但内部控制并不完善，主要表现为财务部与审计部划分在

一位，二者均没有独立，这样的结果是内部审计的独立性无法保障。

2、人力资源浪费

乐视迅速扩张，对人才的需求也在不断的加大。但贾跃亭并没做到一个表率的

作用，在公司发展的业务上，选拔的人员过于沉冗，在各个业务执行的时候也没提

供相应的智力和能力支撑，在人浮于事的团队中，贾所要付出的管理成本大大增加。

乐视高管包括乐视体育总编辑敖铭和总裁张志勇、乐视汽车约尔格-萨默尔和全球首

席品牌官马可-马蒂亚奇陆续离职。贾跃亭曾高薪聘请各个领域的专家，这些专家在

“乐视模式”中却没有发挥他们应有的作用。

3、管理层道德价值观偏差

完善的内部控制应做到企业全体员工：对于遥不可及的目标不能过分追求，脚

踏实地完成现有的小目标，适当的压力有利于工作的效率和效果；所有雇员在一般

和特定环境下能够依据道德观念保持正确的判断。

企业创始人个人的道德价值观往往会给整个企业今后的发展奠定基调，从公司

成立到市值千亿，贾跃亭靠着自身独特具有感染力的激情和魅力，并且对商业模式

发展有自己的想法，感染了市场及投资者。以视频网站发家的乐视，主要竞争力是

内容。但这种核心资产具有其特殊性，视频内容本身的价值就没有一个衡量标准，

贾跃亭为了获取超额垄断利润，不断开发新产业并试图将产业链封闭成环。乐视的

汽车产业，早期投资达100亿且为乐视自有资金，成果却迟迟没有提交，而产业的

维护本身需要一大笔资金，这种过于激进的企业文化，显然违背了企业发展壮大的

客观规律。乐视模式所提出的生态系统，本身是一个很好的概念，但实践的过程存

在客观规律，一旦违背事物发展的客观规律，梦想就会变成野心。

4、管理理念和经营风格不合理

主要考虑对待和承担经营风险的方式，对财务报告的态度和所采取的的措施，

对会计信息处理所持有的态度。

乐视模式注重生态化产业发展，这种模式的特别之处在于关联交易频繁且体量

大。众所周知，关联交易在利益内部消化的同时，也会带来风险共同承担的劣势。

乐视所有行业涉及的业务使得子公司联系紧密，在乐视投资融资交易快速增长积累

的同时，关联交易的体量也很快增长。互联网数据显示，在销售方面乐视关联交易

同比增长1153倍之多，采购方面则同比增长360倍。如此庞大的关联交易体系，其

实质是资金在乐视各个子公司间流动，而外界看到的则是乐视一片欣欣向荣的发展

态势，乐视也借此获得更高的融资金额，随着关联交易的占比越来越大，利益输送

和利益造假等现象也逐渐显现。

易到用车是乐视旗下控股的打车平台，但作为易到创始人的周航却表示资金被

乐视挪用高达13亿元，从而导致易到用车严重的资金问题。乐视曾与易到用车联合

贷款14亿，且不说这次联合贷款是否合法合规，单单从贷款分配结果来看，易到用

车仅仅分得1亿元。如果说所贷资金大部分用于乐视的主业务，那有为何要与易到

联合贷款？如果说是为了获取更多的贷款挽救乐视主业务，这也说不通，因为自

2016年年初以来，易到用车为了推广平台，大规模砸钱来提高业务量，从而也陷入

资金链断裂的窘境，有媒体曝光易到拖欠供应商款项数千万元。易到不是乐视的全

资子公司，易到与乐视反目，暴露出了其内部关联交易的巨大风险，乐视通过对易

到的控制获取贷款掩饰自身业务的问题，却不顾下属子公司本身存在的资金缺口。

看似暂时缓解了问题，其实一旦易到出现资金链断裂，就会产生连锁反应从而影响

到乐视的根本利益。

（二）企业风险评估体系与公司发展不同步

企业为实现一定的目标必然存在风险，管理层在关注经营利润的同时，必须关

注企业各个层次的风险，采取必要的措施。

乐视没有设置专门的风险管理部门对风险进行管理，虽然乐视在每一年的年度

内部控制自我评价报告中表明，尽管乐视没有设置专门的风险管理部门，但在实际

执行过程中政策等进行有效评估。 显然这对乐视这样一个涉及多领域且都是烧钱领

域的企业来说，风险评估不管是在公司管理层面还是具体的业务层面，都是不可忽

视的重要一环。 对于一些刚起步的中小型创业互联网公司来说，出于成本考虑，没

有设置专门的风险管理部门也许情有可原， 但乐视的众多业务都涉及融资，对于风

险的把控就尤为重要。 事实却是多年来，乐视一直没有重视风险评估体系的建立，

忽视风险隐患，且对财务信息不严谨，存在造假嫌疑。

1、融资质押不当

许多上市公司的创始人会将自己的股权质押，但贾跃亭却持续性的质押了名下

大部分的乐视股权。有资料统计称，自2011年开始的四年间，贾跃亭总共进行了

33笔涉及多家银行、券商的交易，截至2015年10月底，他几乎将其在乐视的5亿

股份全部质押，其中包括高管锁定股和无限售流通股，现在为止，2015年10月份

那笔高达5亿元的股权质押仍未收回。

孙宏斌对贾跃亭的其中一个要求就是使股权质押的比例大幅降低，从而避免股

票交易风险有可能会带来的危机，否则不对乐视进行投资。融创中国在公告中指出，

贾做出承诺称其不会将超过一半的所持有股份质押。虽然事实是贾跃亭仍将比例不

低的股权质押出去，令人意外的是即使股票交易风险没有发生，但这些贾跃亭名下

的股票已经被法院悉数冻结。至2017年7月3日，贾跃亭夫妇名下高达12亿财产

已被法院控制。当天，乐视公告称，公司5.19亿股已经被上海市高级人民法院等冻

结，而这些股票属于乐视实际控制人的贾跃亭，所冻结股票占比高达贾跃亭所有乐

视股份的百分之九十九。如果用最新股价折合成现金，贾先生被冻结的股票加上存

款的总价值超过了171亿元人民币。除此之外，融创中国还拥有贾跃亭所有的乐视

股权的质押权。

2、财务信息不严谨

自从乐视得到孙宏斌150亿元的投资，就被要求要修改乐视公司的章程，对内

部治理结构进行完善以保证资金不受侵害。融创中国对乐视的改造，从某种程度上

也反应了乐视确实存在财务管理的问题，且问题严重，周航职责乐视挪用易到用车

资金的事件就是表现之一。

在乐视网新公布的管理办法中，将公司章程中对外担保的条款由原先的六大类

变为七大类，增加兜底条款来对未发生但有可能发生的风险进行预防。不仅如此，

融创中国也对乐视治理做出了约束，比如对外担保质押必须经过三分之二出席董事

会会议的董事签名表示同意；对于将公司所拥有的股权和其他资产进去质押担保的，

必须提出除董事担保外的其他事项，同时经过三分之二以上董事同意。

贾跃亭一直都声称他对于乐视会尽应有的责任，尽全力挽救资金链断裂而陷入

重重危机的集团。而融资本质上是靠信用在借钱，尽管贾的态度明确坚定，但在危

机四伏的现实面前，还是免不了的招来许多质疑。怀疑他奔赴美国融资只是个幌子

的大有人在，他们认为贾的行为是在转移资产到境外，好卷走资金跑路。由此可见，

创业人的信用是多么重要，没有信用公司就没有根基，很难健康持续的发展下去。

3、缺少有效的风险隔离安排

集团内部的各个生态模块之间应有相应的隔离措施，防止风险波及范围扩大，

而乐视就存在业务间相互提供担保，挪用对方资金等风险混淆的严重问题，这就使

得原本的风险值又扩大了好几倍。某个环节的风险一旦爆发，就会涉及到相关业务

的子公司，而贾跃亭的资金究竟去了哪里，也是外界质疑的方面。

另一方面，贾跃亭作为乐视的实际控制人，但公司并不是只属于他个人的财产，

实际情况却是他并没有将个人财产与家庭资产分割开来，乐视的资金风险也波及到

他家庭所拥有的资产，对于贾个人来说，风险将他完全吞噬，后期再翻盘也缺少重

要的资金基础。

（三）控制活动不规范

1、资金预算不合理

成立之初，乐视就以正版影视剧作为主要销售的产品，但早期我国在这方面对

版权问题普遍不够重视，网络上正版的影视剧作品售价很低廉，大部分是免费资源。

而乐视为了能垄断市场，疯狂采购正版影视剧版权，大量购入价格低廉的版权以期

高价出售。但由于当时市场上盗版资源泛滥，国家没有相关法律法规出台，消费者

也习惯了享受免费资源，乐视的大量版权无法得到消化，又由于影视剧这种时效性

产品，版权跌价很快，没多久作为存货的版权就大规模贬值，造成乐视资金流紧张。

2009年以后，国家开始对互联网上的正版视频资源进行保护，版权价格上涨导

致乐视经营成本也随之大幅增加，给原本紧张的资金流又带来了更深的危机。乐视

没有资金再继续它的视频业务。这样的苦果，难道不是资金预算不合理的结果吗？

企业的经营必须市场和宏观政策进行把控，适当做出应急对策，给自己留下后路，

而不是一股脑将重要的现金流付出去而不计后果。

2、职责权限不明确

乐视在内部控制年度自我评价报告中，多次称其已经合理明确了分工，对职责

权限的划分具有科学可依性，不相容职务必须由不同个人担任，并且岗位与岗位之

间存在相互检查的机制。乐视自成立以来，乐视的最高决策人只有创始人贾跃亭，

虽然也设有董事会，但是基本形同虚设，无法对贾跃亭最高决策权力形成有效的牵

制。

乐视曾经所有重要事务的审批手续均需通过贾跃亭一人过目签订，集体决策审

批无从体现。效率是集权的一大好处，但贾在乐视的集权却是为了更好的控制集体。

在企业的预算中，贾跃亭占决策的最主要作用，根据自己的判断而忽略其他决策人

的意见，在职能分工上贾跃亭以一人之力承担公司的几个岗位职责，包括执行、考

核、决策等，其中心作用突出，大大降低授权这个动作的重要性，将公司职权的权

利掌握在一人手中。贾跃亭一味地追求产业现代化潮流，不仅没有提高公司的实力，

在贾跃亭的一意孤行之下，资金链的断绝导致其公司陷于债务风波，直至今天其创

造的神话也只是曾经。

（四）企业缺少信息传递与沟通部门

企业日常经营活动会产生大量信息需要沟通，如果这些信息杂乱无章，没有按

照特定的形式和路径在部门或员工间传递，就会造成信息不对称从而给企业生产经

营带来负面影响。乐视存在高管层与基层员工、客户之间都存在信息流断裂的情况，

随着公司业务的扩大，乐视员工人数和客户数量也日益扩大，然而在内部和外部信

息处理和沟通方面存在较大问题。

1、客户服务业务未落实

根据乐视发布的数据，乐视自己的物流体系已经覆盖全中国五百八十多个核心

城市，早在2014年就已经拥有1000多名员工专门从事客户服务工作。乐视的售后

服务标准也体现了其对自身产品的信心，七日退换货，三十日维修，这样的售后服

务让消费者更加放心的购买乐视的产品。但根据客户反馈的信息来看，客户购买乐

视超级手机和超级电视以后，并没有得到乐视所承诺的售后服务，售后服务标准沦

为一纸空谈，实现力度很难保证。

2、基层员工维权无门

自2017年7月起，乐视的工资薪酬就一直处于中断状态，从一开始的推迟发放

工资，到后来的停止发放。员工维权无门，只能将公司告到法院，根据法院的仲裁

结果，被拖欠工资的员工将在2018年1月底之前一次性得到之前的工资，并将得到

一笔赔偿金。但事实是，至今为止公司还未能拿出可以支付员工欠款的资金，更别

说一次性偿还。法院根据此事件也继续跟进，根据有关媒体得到的消息，公司方面

已经准备偿还员工工资，但能否全额偿还以及是否每个被侵权的员工都能都到赔偿，

还是个未知数，乐视方面并没有给出具体的答复，极大可能的结果是只有部分员工

可以得到部分赔偿。根据法院的消息，目前就拖欠工资一事正在与乐视沟通。乐视

员工漫长的讨薪之路折射出乐视内部信息沟通的问题，显然这样的问题存在已久。

3、拖欠供应商贷款

乐视网在发展中长期拖欠供应商的货款，在 2016 被诉讼的案件中，超过 16 亿

元的拖欠款，涉及最大的一笔是 3.02 亿元。从中可以发现乐视没有通过有效的形

式与供应商就信用政策、结算方式等问题进行良好的沟通，也没有及时发现和解决

可能存在的控制不当的问题。乐视拖欠版权费，被供应商追债，这使得公司陷入经

济危机，造成无可挽回的结果。

（五）企业缺乏有效的内部审计监督机制

1、内审工作底稿丢失

根据乐视网发布的2016年度中德证券跟踪报告，作为保荐机构的中德证券指出

乐视网财务与内审合署办公，内审底稿缺失的问题。

有效合理的内部控制要求内部审计的独立性，除了在组织架构上内部审计要独

立的向董事会报告以外，在实际日常办公中，也要进行物理隔离，内审人员应该拥

有独立的办公区域。由于乐视公司内部审计人员较少，在开展相关工作时明显缺少

人手，况且乐视体量不算小，又有旗下诸多子公司，其内部审计工作量并不可忽略，

实际上乐视将内审工作与财务工作混合在一起，造成工作底稿部分缺失。而内部审

计人员也未能做到定期向董事会或者审计委员会汇报工作。内部审计本身是一个监

督财务的部门，如果在两个部门混合办公的情况下出现了内审底稿丢失，里面的问

题就很难追究责任到人。

2、内审人员不足

乐视部门审计部门与财务部门的职权并未完全划分开来，在乐视的审计部门人

员偏少，不能全面的开展审计工作，内审职能无法完整履行。内审部门的独立性和

工作效率值得质疑。其次，审计过程中要编制工作底稿且按统一的规则编号，建立

索引，以备查询和引用，但乐视的工作底稿却存在严重的缺失现象，这就在很大程

度上存在舞弊的嫌疑，同时在很大程度上影响了整个审计的质量。

三、完善乐视内部控制的措施与建议

由于乐视的垂直化生态体系，又涉及多个领域，在内部管理方面尤其要注意完

善内部控制体系，建立行之有效的内控规章制度，并且建立监督以及激励机制，保

证企业的内部控制工作得到正确的实施。

（一）改善内部环境

1、改良组织结构

公司可以参照已有的理论体系和公司的实际情况，建立自己的组织架构，切不

可因节省成本而舍去一些看似不重要的部门，例如预算管理和培训服务等部门。对

于内部审计部门的建立要尤为关注，确保其独立性。精简或者增加部门时，除了要

考虑成本效益外，还要考虑经营效率。

2、加强人力资源管理

应该建设完善的人力资源部门，对于招聘和人员管理要给予同等重视。招聘过

程要明确岗位需求，流程要规范且统一。选择有能力且合适的人员担任人力资源，

对于招聘信息的获取与筛选要有统一的标准。重视员工的成长与发展，定期组织培

训活动。对于员工的权利要争取并保障，定时发放工资薪酬，建立奖励和惩罚机制。

3、纠正管理理念偏差

很多人一开始便不看好乐视，以视频网站这样的轻资产业务发家，却妄图以此

扩展到家电甚至是汽车产业，显然乐视生态的模式本身就存在理念偏差。乐视更大

的问题是贾跃亭个人权利过大，凌驾于管理层之上。为此，乐视后续如果还能发展，

必须将最初的管理理念进行修正。依靠能带来稳定现金流的主业务，再向周围生态

圈辐射。公司应有自己的文化理念和经营策略，更重要的是不能被公司创始人或控

制人一人所掌控。

（二）加强建设风险评估体系

1、规范融资质押行为

企业发展需要资金的支持，而往往前期发展时，大部分创始人需要向外界融资。

乐视作为融资方必须提供有法律依据且符合实际的业务经营情况，与投资方和第三

方金融机构签订有法律效力的合同。双方都必须有风险防范意识，对于可能不能偿

还的资产，要写明具体解决条款。若要质押公司资产包括股票，要通过一定的审核

审批流程，且质押比例要做出相应规定。

2、规范财务信息

对财务信息进行记录，同时也是对业务发生进行记录。公司的每一笔经营业务

都必须留下书面或电子文稿，由专人进行整合记录并归档整理。经营活动涉及的财

务票据、合同和承诺书等要做好整理台账，并且要能够与第三方提供的信息对上号。

3、隔离风险

乐视可以使用常见的SWOT法则，对公司面临的风险进行分类分析。做好防范措

施，能够隔离开来的风险尽量分开，以避免大规模陷入危机而不可挽救。对于股东

的公司财产和家庭财产也应该明确分开，更进一步来说是要将股东个人与公司分开，

利益不混淆风险不分摊。

（三）规范控制活动

1、注重现金流

无论多大体量的企业，都应留有一定比例的现金流以维持经营活动正常运转。

乐视应该设置标准和规范，对现金流的量进行明确规定，处于业务需要或其他合法

需要用到大量现金的，必须经过正规程序审核，并且现金比例不能过低，以防范风

险。切不可为了可见但不一定的利益过渡消耗现金。

2、控制成本

公司的各项支出要提前做预算，面对成本上升应提前做好预算调整，科学规范

的对成本利润的比例进行设置。不能一味的为了垄断地位或经营成果烧钱，企业应

该设立成本中心对预算进行管理，并且定期进行核算和复核。

（四）重视信息与沟通

1、建立客户服务中心

由于乐视的业务存在大量的零售业务，直接接触到的客户是个人，所以在公司

和个人之间必须建立客户服务机构，以解决双方的沟通问题，从而更好地提供服务，

维护客户利益，带来持续的销售额上升。同样的对于供应商客户，乐视也应该设立

相关部门做好沟通和反馈工作。

2、建立工会组织

员工与公司之间的沟通也需要建立专门的部门，以收集员工反馈，更好的为公

司经营服务。工会作为企业和员工的沟通组织，应定期做好员工调研活动，并反馈

给管理层，后期再制定相关措施解决问题提高管理效率。

（五）健全内部审计制度

1、规范内审日常工作

内部审计部门应独立设置，独立向审计委员会报告或者直接向管理层汇报。内

审部门人员应根据内部审计规范指引和标准，实施内部审计程序，并且做出文档记

录妥善保存。乐视更应该完善投诉制度，使内审工作能落实。

2、配备专业内审人员

招聘系统学习过内审知识体系的人才，同时要现有内审人员进行培训，重点讲

解公司组织架构体系，使其在熟悉公司业务组织的同时对内审知识也有深入的了解。

除了对企业的内部审计工作的规范外，内审人员还应该尝试对内审工作进行创新。

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2024年8月21日发(作者：蚁山)

乐视内部控制存在的问题及完善建议

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加快，传统行业增长乏力，在这样的新形势下互联网科技飞速发展，企业大多借助

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就变得至关重要。公司控制人在经营这些企业时，往往要面对复杂的经济环境，同

行业的竞争也相当残酷。在其独特特性带来竞争优势的同时，行业弊端也开始显露，

尤其是内部控制薄弱问题给企业带来的风险。这类企业往往依靠新兴技术，顺应时

代潮流，在短短几年内发展壮大，因此对风险的把控也对企业管理者也提出了更高

要求。而事实是，企业的管理体系中的内部控制的完善速度却不能跟上企业成长的

速度，由此带来的风险也很难被正确识别和有效评估。本文选取乐视这家比较有代

表性的企业的内部控制为具体研究对象，结合公司概况研究其内控现状，对问题及

其原因进行分析，并提出完善该企业内部控制的具体措施。

LeEco’s internal control problems and improvement Suggestions

Abstract: Along with our country economic growth into the new normal， influence

factors of production flow to speed up the national economy， traditional industry

growth，” Internet+” technology has layers of development under the new situation，

has become the enterprise change upgrade， the inevitable path to obtain development

opportunity， it is particularly important to keep pace with The Times and its internal

time express Internet companies in the process of operation and

management， facing the complex economic environment and competition in the

enterprise， while bringing competitive advantage in its unique characteristics，

disadvantages industry also began to show， especially the weak internal control

problem brings to the enterprise companies tend to rely on emerging

technologies， conform to the trend of The Times， in a few short years， therefore in

the process of enterprise management risk identification and control ability is also put

forward higher requirements for enterprise fact is that the internal control

in the enterprise management system can not keep pace with the growth of the

enterprise， and the risks are difficult to be correctly identified and effectively

selection for fun as the more representative of the enterprise’ s internal

control as the specific research object， combined with the company profile to study the

present situation of internal control， analyzes depending on the company internal

control problems and the main reason for the failure， and puts forward to perfect the

internal control of specific measures.

引言

2017年 A股上市公司年报已陆续发布，乐视网今年亏损139亿元，“荣登”2017

年巨亏榜榜首，与后一位的*ST油服相比较，还多出了33亿元。更具有戏剧性的是，

立信会计师事务所在给乐视的审计结论中写道：“无法表示意见”，并质疑乐视给

出的多项财务数据存在核算依据不充分的问题。

乐视信息技术（北京）股份有限公司成立于2004年，创始人贾跃亭致力打造一

套完整的生态系统。 乐视在2014年所涉及的业务总收入约100亿元，随后又以“生

态模式”进军汽车和手机行业，2015年市值更是达到了上一年的五倍多。随后一年

的11月初，有传言称乐视欠供应商100多亿元，没多久，贾跃亭写了一封内部信对

乐视“烧钱模式”做出反思，似乎在这封检讨信之后乐视便厄运连连。这些问题的

出现追究其原因便是乐视信息技术（北京）股份有限公司内部控制管理缺失，体现

在内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五大要素中，因此该公司具有

较强的代表性和研究价值。

一、乐视及其内部控制概述

（一）内部控制的概念及要素

1、内部控制概念综合评述

财政部在2008年6月28日联合审计署等发布了《企业内部控制基本规范》，对

内部控制的主体和目的做出了定义，该报告指出内部控制不仅仅是企业管理层实施，

更是要扩展到全体员工层面。并且更加明确的指出了其目标，除了经营层面的合法

合规、财产不受侵犯且财务信息完整真实，更是要提高企业经营管理的效率，不断

实现更高更好的发展战略。

2、COSO报告对内部控制要素的界定

内部控制贯穿于管理系统， 正是因为这样，将内部控制脱离管理体系而谈论就

脱离了其根基，同时企业管理者在设计体系的过程中必须考虑内部控制。COSO报告

认为，每一个企业都要树立想要实现的目标，然后制定实现这些目标的战略，向股

东提供真实可靠的财务报告和合规合法经营都是企业的共同目标。COSO五大要素，

都是行之有效的内部控制所必需具备的。

（二）乐视及其内部控制概述

内部控制具有制约性作用，但其自身也有一定的局限性，需要寻求外力予以补

充、平衡和完善。但外部监管对风险的事中控制是无能为力的，即对正在进行的活

动给予监督以保证其按规定的程序或方法施行，比起外部监督，内部控制更容易接

触到问题，具有低成本高效率的优点，企业为了防范潜在的风险变为现实而带来的

损失，必然要加强内部控制。

有分析说，乐视的失败根本就是顶层设计的错误，经营目标未能根据实际经营

能力做出，经营业绩与经营水平没能协同发展，导致恶性循环资金链断裂，负债累

累的情况下很难将集团涉及到的七大生态都挽救。随着外部融资总额的不断上涨，

偿债能力却持续下降，与同行业相比较，乐视的资产负债比极高，资产流动比率又

很低，在最初的互联网视频业务上没有深厚的业务基础和资源，更别提转换成利益

回报。

乐视的危机存在两方面风险，一是同行业所面临的国家政策和监管，二是经营

者在对风险进行管理以后仍然所需要面临的剩余风险，对于乐视来说就是关联交易、

融资质押的不规范。公司虽然以各种渠道弥补亏空的资金，但拆东补西的方式并没

有从根本上解决内部控制的缺陷，企业仍然是不健康的生存着，迟早会有危机爆发。

乐视公司并没有在风险应对方面建立完善的风险识别系统，导致乐视在面对一系列

的危机时难以抵抗。

二、基于COSO五要素分析乐视内部控制存在的问题

乐视危机并不是一夕之间爆发，很多人认为最初的顶层设计就有问题，财不大

气却粗，频繁采用供应链融资、贷款、增发债券等融资，乐视的主业与根基是视频

网站，但未能形成持续稳定的经营性现金流。这样的情况下，乐视仍高调的以生态

模式进入电视、汽车等众多各不相关的新领域。砸钱不少，后期却迟迟不见资金回

流，更别提经营利润了。纵观乐视的快速发展与巨额亏损，其中最大的问题便是企

业内部控制不完善，盲目追求利益而忽视内部管理，从而造成的资金链断裂，不完

善的内控极大地制约了企业的发展，甚至被竞争出局。

（一）企业内部环境控制缺失

企业的经营秩序和组织架构，是内部环境的重要组成，一个企业的文化氛围以

及其他控制要素都是在此基础上形成，为了让每一个员工都有意识对企业进行控制，

管理层要重视企业环境的塑造。

1、组织架构不清晰

2016 年 11 月 6 日贾跃亭首次公开承认，乐视存在发展节奏过快、组织能力

和人员匹配失衡等问题。公司董事会下设众多支持机构，包括战略委员会、审计委

员会、提名委员会等，然而却没有预算机构和绩效考评机构，这不利于权责明晰。

虽然乐视设置机构众多，但内部控制并不完善，主要表现为财务部与审计部划分在

一位，二者均没有独立，这样的结果是内部审计的独立性无法保障。

2、人力资源浪费

乐视迅速扩张，对人才的需求也在不断的加大。但贾跃亭并没做到一个表率的

作用，在公司发展的业务上，选拔的人员过于沉冗，在各个业务执行的时候也没提

供相应的智力和能力支撑，在人浮于事的团队中，贾所要付出的管理成本大大增加。

乐视高管包括乐视体育总编辑敖铭和总裁张志勇、乐视汽车约尔格-萨默尔和全球首

席品牌官马可-马蒂亚奇陆续离职。贾跃亭曾高薪聘请各个领域的专家，这些专家在

“乐视模式”中却没有发挥他们应有的作用。

3、管理层道德价值观偏差

完善的内部控制应做到企业全体员工：对于遥不可及的目标不能过分追求，脚

踏实地完成现有的小目标，适当的压力有利于工作的效率和效果；所有雇员在一般

和特定环境下能够依据道德观念保持正确的判断。

企业创始人个人的道德价值观往往会给整个企业今后的发展奠定基调，从公司

成立到市值千亿，贾跃亭靠着自身独特具有感染力的激情和魅力，并且对商业模式

发展有自己的想法，感染了市场及投资者。以视频网站发家的乐视，主要竞争力是

内容。但这种核心资产具有其特殊性，视频内容本身的价值就没有一个衡量标准，

贾跃亭为了获取超额垄断利润，不断开发新产业并试图将产业链封闭成环。乐视的

汽车产业，早期投资达100亿且为乐视自有资金，成果却迟迟没有提交，而产业的

维护本身需要一大笔资金，这种过于激进的企业文化，显然违背了企业发展壮大的

客观规律。乐视模式所提出的生态系统，本身是一个很好的概念，但实践的过程存

在客观规律，一旦违背事物发展的客观规律，梦想就会变成野心。

4、管理理念和经营风格不合理

主要考虑对待和承担经营风险的方式，对财务报告的态度和所采取的的措施，

对会计信息处理所持有的态度。

乐视模式注重生态化产业发展，这种模式的特别之处在于关联交易频繁且体量

大。众所周知，关联交易在利益内部消化的同时，也会带来风险共同承担的劣势。

乐视所有行业涉及的业务使得子公司联系紧密，在乐视投资融资交易快速增长积累

的同时，关联交易的体量也很快增长。互联网数据显示，在销售方面乐视关联交易

同比增长1153倍之多，采购方面则同比增长360倍。如此庞大的关联交易体系，其

实质是资金在乐视各个子公司间流动，而外界看到的则是乐视一片欣欣向荣的发展

态势，乐视也借此获得更高的融资金额，随着关联交易的占比越来越大，利益输送

和利益造假等现象也逐渐显现。

易到用车是乐视旗下控股的打车平台，但作为易到创始人的周航却表示资金被

乐视挪用高达13亿元，从而导致易到用车严重的资金问题。乐视曾与易到用车联合

贷款14亿，且不说这次联合贷款是否合法合规，单单从贷款分配结果来看，易到用

车仅仅分得1亿元。如果说所贷资金大部分用于乐视的主业务，那有为何要与易到

联合贷款？如果说是为了获取更多的贷款挽救乐视主业务，这也说不通，因为自

2016年年初以来，易到用车为了推广平台，大规模砸钱来提高业务量，从而也陷入

资金链断裂的窘境，有媒体曝光易到拖欠供应商款项数千万元。易到不是乐视的全

资子公司，易到与乐视反目，暴露出了其内部关联交易的巨大风险，乐视通过对易

到的控制获取贷款掩饰自身业务的问题，却不顾下属子公司本身存在的资金缺口。

看似暂时缓解了问题，其实一旦易到出现资金链断裂，就会产生连锁反应从而影响

到乐视的根本利益。

（二）企业风险评估体系与公司发展不同步

企业为实现一定的目标必然存在风险，管理层在关注经营利润的同时，必须关

注企业各个层次的风险，采取必要的措施。

乐视没有设置专门的风险管理部门对风险进行管理，虽然乐视在每一年的年度

内部控制自我评价报告中表明，尽管乐视没有设置专门的风险管理部门，但在实际

执行过程中政策等进行有效评估。 显然这对乐视这样一个涉及多领域且都是烧钱领

域的企业来说，风险评估不管是在公司管理层面还是具体的业务层面，都是不可忽

视的重要一环。 对于一些刚起步的中小型创业互联网公司来说，出于成本考虑，没

有设置专门的风险管理部门也许情有可原， 但乐视的众多业务都涉及融资，对于风

险的把控就尤为重要。 事实却是多年来，乐视一直没有重视风险评估体系的建立，

忽视风险隐患，且对财务信息不严谨，存在造假嫌疑。

1、融资质押不当

许多上市公司的创始人会将自己的股权质押，但贾跃亭却持续性的质押了名下

大部分的乐视股权。有资料统计称，自2011年开始的四年间，贾跃亭总共进行了

33笔涉及多家银行、券商的交易，截至2015年10月底，他几乎将其在乐视的5亿

股份全部质押，其中包括高管锁定股和无限售流通股，现在为止，2015年10月份

那笔高达5亿元的股权质押仍未收回。

孙宏斌对贾跃亭的其中一个要求就是使股权质押的比例大幅降低，从而避免股

票交易风险有可能会带来的危机，否则不对乐视进行投资。融创中国在公告中指出，

贾做出承诺称其不会将超过一半的所持有股份质押。虽然事实是贾跃亭仍将比例不

低的股权质押出去，令人意外的是即使股票交易风险没有发生，但这些贾跃亭名下

的股票已经被法院悉数冻结。至2017年7月3日，贾跃亭夫妇名下高达12亿财产

已被法院控制。当天，乐视公告称，公司5.19亿股已经被上海市高级人民法院等冻

结，而这些股票属于乐视实际控制人的贾跃亭，所冻结股票占比高达贾跃亭所有乐

视股份的百分之九十九。如果用最新股价折合成现金，贾先生被冻结的股票加上存

款的总价值超过了171亿元人民币。除此之外，融创中国还拥有贾跃亭所有的乐视

股权的质押权。

2、财务信息不严谨

自从乐视得到孙宏斌150亿元的投资，就被要求要修改乐视公司的章程，对内

部治理结构进行完善以保证资金不受侵害。融创中国对乐视的改造，从某种程度上

也反应了乐视确实存在财务管理的问题，且问题严重，周航职责乐视挪用易到用车

资金的事件就是表现之一。

在乐视网新公布的管理办法中，将公司章程中对外担保的条款由原先的六大类

变为七大类，增加兜底条款来对未发生但有可能发生的风险进行预防。不仅如此，

融创中国也对乐视治理做出了约束，比如对外担保质押必须经过三分之二出席董事

会会议的董事签名表示同意；对于将公司所拥有的股权和其他资产进去质押担保的，

必须提出除董事担保外的其他事项，同时经过三分之二以上董事同意。

贾跃亭一直都声称他对于乐视会尽应有的责任，尽全力挽救资金链断裂而陷入

重重危机的集团。而融资本质上是靠信用在借钱，尽管贾的态度明确坚定，但在危

机四伏的现实面前，还是免不了的招来许多质疑。怀疑他奔赴美国融资只是个幌子

的大有人在，他们认为贾的行为是在转移资产到境外，好卷走资金跑路。由此可见，

创业人的信用是多么重要，没有信用公司就没有根基，很难健康持续的发展下去。

3、缺少有效的风险隔离安排

集团内部的各个生态模块之间应有相应的隔离措施，防止风险波及范围扩大，

而乐视就存在业务间相互提供担保，挪用对方资金等风险混淆的严重问题，这就使

得原本的风险值又扩大了好几倍。某个环节的风险一旦爆发，就会涉及到相关业务

的子公司，而贾跃亭的资金究竟去了哪里，也是外界质疑的方面。

另一方面，贾跃亭作为乐视的实际控制人，但公司并不是只属于他个人的财产，

实际情况却是他并没有将个人财产与家庭资产分割开来，乐视的资金风险也波及到

他家庭所拥有的资产，对于贾个人来说，风险将他完全吞噬，后期再翻盘也缺少重

要的资金基础。

（三）控制活动不规范

1、资金预算不合理

成立之初，乐视就以正版影视剧作为主要销售的产品，但早期我国在这方面对

版权问题普遍不够重视，网络上正版的影视剧作品售价很低廉，大部分是免费资源。

而乐视为了能垄断市场，疯狂采购正版影视剧版权，大量购入价格低廉的版权以期

高价出售。但由于当时市场上盗版资源泛滥，国家没有相关法律法规出台，消费者

也习惯了享受免费资源，乐视的大量版权无法得到消化，又由于影视剧这种时效性

产品，版权跌价很快，没多久作为存货的版权就大规模贬值，造成乐视资金流紧张。

2009年以后，国家开始对互联网上的正版视频资源进行保护，版权价格上涨导

致乐视经营成本也随之大幅增加，给原本紧张的资金流又带来了更深的危机。乐视

没有资金再继续它的视频业务。这样的苦果，难道不是资金预算不合理的结果吗？

企业的经营必须市场和宏观政策进行把控，适当做出应急对策，给自己留下后路，

而不是一股脑将重要的现金流付出去而不计后果。

2、职责权限不明确

乐视在内部控制年度自我评价报告中，多次称其已经合理明确了分工，对职责

权限的划分具有科学可依性，不相容职务必须由不同个人担任，并且岗位与岗位之

间存在相互检查的机制。乐视自成立以来，乐视的最高决策人只有创始人贾跃亭，

虽然也设有董事会，但是基本形同虚设，无法对贾跃亭最高决策权力形成有效的牵

制。

乐视曾经所有重要事务的审批手续均需通过贾跃亭一人过目签订，集体决策审

批无从体现。效率是集权的一大好处，但贾在乐视的集权却是为了更好的控制集体。

在企业的预算中，贾跃亭占决策的最主要作用，根据自己的判断而忽略其他决策人

的意见，在职能分工上贾跃亭以一人之力承担公司的几个岗位职责，包括执行、考

核、决策等，其中心作用突出，大大降低授权这个动作的重要性，将公司职权的权

利掌握在一人手中。贾跃亭一味地追求产业现代化潮流，不仅没有提高公司的实力，

在贾跃亭的一意孤行之下，资金链的断绝导致其公司陷于债务风波，直至今天其创

造的神话也只是曾经。

（四）企业缺少信息传递与沟通部门

企业日常经营活动会产生大量信息需要沟通，如果这些信息杂乱无章，没有按

照特定的形式和路径在部门或员工间传递，就会造成信息不对称从而给企业生产经

营带来负面影响。乐视存在高管层与基层员工、客户之间都存在信息流断裂的情况，

随着公司业务的扩大，乐视员工人数和客户数量也日益扩大，然而在内部和外部信

息处理和沟通方面存在较大问题。

1、客户服务业务未落实

根据乐视发布的数据，乐视自己的物流体系已经覆盖全中国五百八十多个核心

城市，早在2014年就已经拥有1000多名员工专门从事客户服务工作。乐视的售后

服务标准也体现了其对自身产品的信心，七日退换货，三十日维修，这样的售后服

务让消费者更加放心的购买乐视的产品。但根据客户反馈的信息来看，客户购买乐

视超级手机和超级电视以后，并没有得到乐视所承诺的售后服务，售后服务标准沦

为一纸空谈，实现力度很难保证。

2、基层员工维权无门

自2017年7月起，乐视的工资薪酬就一直处于中断状态，从一开始的推迟发放

工资，到后来的停止发放。员工维权无门，只能将公司告到法院，根据法院的仲裁

结果，被拖欠工资的员工将在2018年1月底之前一次性得到之前的工资，并将得到

一笔赔偿金。但事实是，至今为止公司还未能拿出可以支付员工欠款的资金，更别

说一次性偿还。法院根据此事件也继续跟进，根据有关媒体得到的消息，公司方面

已经准备偿还员工工资，但能否全额偿还以及是否每个被侵权的员工都能都到赔偿，

还是个未知数，乐视方面并没有给出具体的答复，极大可能的结果是只有部分员工

可以得到部分赔偿。根据法院的消息，目前就拖欠工资一事正在与乐视沟通。乐视

员工漫长的讨薪之路折射出乐视内部信息沟通的问题，显然这样的问题存在已久。

3、拖欠供应商贷款

乐视网在发展中长期拖欠供应商的货款，在 2016 被诉讼的案件中，超过 16 亿

元的拖欠款，涉及最大的一笔是 3.02 亿元。从中可以发现乐视没有通过有效的形

式与供应商就信用政策、结算方式等问题进行良好的沟通，也没有及时发现和解决

可能存在的控制不当的问题。乐视拖欠版权费，被供应商追债，这使得公司陷入经

济危机，造成无可挽回的结果。

（五）企业缺乏有效的内部审计监督机制

1、内审工作底稿丢失

根据乐视网发布的2016年度中德证券跟踪报告，作为保荐机构的中德证券指出

乐视网财务与内审合署办公，内审底稿缺失的问题。

有效合理的内部控制要求内部审计的独立性，除了在组织架构上内部审计要独

立的向董事会报告以外，在实际日常办公中，也要进行物理隔离，内审人员应该拥

有独立的办公区域。由于乐视公司内部审计人员较少，在开展相关工作时明显缺少

人手，况且乐视体量不算小，又有旗下诸多子公司，其内部审计工作量并不可忽略，

实际上乐视将内审工作与财务工作混合在一起，造成工作底稿部分缺失。而内部审

计人员也未能做到定期向董事会或者审计委员会汇报工作。内部审计本身是一个监

督财务的部门，如果在两个部门混合办公的情况下出现了内审底稿丢失，里面的问

题就很难追究责任到人。

2、内审人员不足

乐视部门审计部门与财务部门的职权并未完全划分开来，在乐视的审计部门人

员偏少，不能全面的开展审计工作，内审职能无法完整履行。内审部门的独立性和

工作效率值得质疑。其次，审计过程中要编制工作底稿且按统一的规则编号，建立

索引，以备查询和引用，但乐视的工作底稿却存在严重的缺失现象，这就在很大程

度上存在舞弊的嫌疑，同时在很大程度上影响了整个审计的质量。

三、完善乐视内部控制的措施与建议

由于乐视的垂直化生态体系，又涉及多个领域，在内部管理方面尤其要注意完

善内部控制体系，建立行之有效的内控规章制度，并且建立监督以及激励机制，保

证企业的内部控制工作得到正确的实施。

（一）改善内部环境

1、改良组织结构

公司可以参照已有的理论体系和公司的实际情况，建立自己的组织架构，切不

可因节省成本而舍去一些看似不重要的部门，例如预算管理和培训服务等部门。对

于内部审计部门的建立要尤为关注，确保其独立性。精简或者增加部门时，除了要

考虑成本效益外，还要考虑经营效率。

2、加强人力资源管理

应该建设完善的人力资源部门，对于招聘和人员管理要给予同等重视。招聘过

程要明确岗位需求，流程要规范且统一。选择有能力且合适的人员担任人力资源，

对于招聘信息的获取与筛选要有统一的标准。重视员工的成长与发展，定期组织培

训活动。对于员工的权利要争取并保障，定时发放工资薪酬，建立奖励和惩罚机制。

3、纠正管理理念偏差

很多人一开始便不看好乐视，以视频网站这样的轻资产业务发家，却妄图以此

扩展到家电甚至是汽车产业，显然乐视生态的模式本身就存在理念偏差。乐视更大

的问题是贾跃亭个人权利过大，凌驾于管理层之上。为此，乐视后续如果还能发展，

必须将最初的管理理念进行修正。依靠能带来稳定现金流的主业务，再向周围生态

圈辐射。公司应有自己的文化理念和经营策略，更重要的是不能被公司创始人或控

制人一人所掌控。

（二）加强建设风险评估体系

1、规范融资质押行为

企业发展需要资金的支持，而往往前期发展时，大部分创始人需要向外界融资。

乐视作为融资方必须提供有法律依据且符合实际的业务经营情况，与投资方和第三

方金融机构签订有法律效力的合同。双方都必须有风险防范意识，对于可能不能偿

还的资产，要写明具体解决条款。若要质押公司资产包括股票，要通过一定的审核

审批流程，且质押比例要做出相应规定。

2、规范财务信息

对财务信息进行记录，同时也是对业务发生进行记录。公司的每一笔经营业务

都必须留下书面或电子文稿，由专人进行整合记录并归档整理。经营活动涉及的财

务票据、合同和承诺书等要做好整理台账，并且要能够与第三方提供的信息对上号。

3、隔离风险

乐视可以使用常见的SWOT法则，对公司面临的风险进行分类分析。做好防范措

施，能够隔离开来的风险尽量分开，以避免大规模陷入危机而不可挽救。对于股东

的公司财产和家庭财产也应该明确分开，更进一步来说是要将股东个人与公司分开，

利益不混淆风险不分摊。

（三）规范控制活动

1、注重现金流

无论多大体量的企业，都应留有一定比例的现金流以维持经营活动正常运转。

乐视应该设置标准和规范，对现金流的量进行明确规定，处于业务需要或其他合法

需要用到大量现金的，必须经过正规程序审核，并且现金比例不能过低，以防范风

险。切不可为了可见但不一定的利益过渡消耗现金。

2、控制成本

公司的各项支出要提前做预算，面对成本上升应提前做好预算调整，科学规范

的对成本利润的比例进行设置。不能一味的为了垄断地位或经营成果烧钱，企业应

该设立成本中心对预算进行管理，并且定期进行核算和复核。

（四）重视信息与沟通

1、建立客户服务中心

由于乐视的业务存在大量的零售业务，直接接触到的客户是个人，所以在公司

和个人之间必须建立客户服务机构，以解决双方的沟通问题，从而更好地提供服务，

维护客户利益，带来持续的销售额上升。同样的对于供应商客户，乐视也应该设立

相关部门做好沟通和反馈工作。

2、建立工会组织

员工与公司之间的沟通也需要建立专门的部门，以收集员工反馈，更好的为公

司经营服务。工会作为企业和员工的沟通组织，应定期做好员工调研活动，并反馈

给管理层，后期再制定相关措施解决问题提高管理效率。

（五）健全内部审计制度

1、规范内审日常工作

内部审计部门应独立设置，独立向审计委员会报告或者直接向管理层汇报。内

审部门人员应根据内部审计规范指引和标准，实施内部审计程序，并且做出文档记

录妥善保存。乐视更应该完善投诉制度，使内审工作能落实。

2、配备专业内审人员

招聘系统学习过内审知识体系的人才，同时要现有内审人员进行培训，重点讲

解公司组织架构体系，使其在熟悉公司业务组织的同时对内审知识也有深入的了解。

除了对企业的内部审计工作的规范外，内审人员还应该尝试对内审工作进行创新。

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