2024年3月23日发(作者：贸玉轩)
消费税练习题及答案
【篇一：2015 消费税练习题 附答案】
断题
（ ）1、应征增值税的货物均应征收消费税。
（ ）2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所
有环节。
（ ）3、用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税，允许扣
除购进的全部珠宝玉石的已纳税金。
（ ）4、某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车，销售摩托车计
征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳消费税税
金。
（ ）5、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。
（ ）6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税
金的价格。
（ ）7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其
征收消费税。
（ ）8、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，则销售
时应缴纳增值税和消费税。（ ）9、企业受托加工应税消费品代收代
缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料
成本与加工费之和。
（ ）10、委托加工收回的应税消费品，由于受托方未代收代缴消费
税，委托方应补交委托加工环节应缴的消费税。
（ ）11、进口的所有应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，
也就是计算进口增值税的组成计税价格。
12、消费税属于流转税的范畴。 （ ）
13、消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择多数消费品
再征收一道税。
14、消费税纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（ ）
15、消费税具有单一环节征税的特点。（ ）
16、纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入
股、偿还债务不需要纳消费税。（ ）
17、委托加工应税消费品是指受托方提供原料和主要材料，并收取
加工费加工的应税消费品。（ ）
18、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（ ）
19、金银首饰连同包装物销售的均应并入金银首饰的销售额，计征
消费税。（ ）
20、应税消费品一般在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在
以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必
再缴纳消费税。（ ）
21、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产
设备生产的啤酒，不征收消费税。（ ）
22、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属
于消费税化妆品税目的征收范围。（ ）
23、体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火征税项目。
（ ）
24、消费税中小汽车税目包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座
位(含)的各类乘用车和各类中轻型商用客车。（ ）
25、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把不属于高尔夫球税目的征收范
围。（ ）
26、高档手表是指销售价格(含增值税)每只在10 000元(含)以上的
各类手表。（ ）
27、消费税中每标准箱卷烟的定额税率是150元。（ ）
28、啤酒仅适用定额税率。（ ）
29、消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复
合计征三类计算方法。
30、在从价定率办法下，应税消费品连同包装销售的，无论包装是
否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销
售额中征收消费税。（ ）
31、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包
装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则不应并入应
税消费品的销售额中征税。（ ）
32、因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，
应并入应税消费品的销售额，照章纳税。（ ）
33、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的
包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类
产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（ ）
34、应税消费品的销售额，包括应向购货方收取的增值税税款。（ ）
36、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税
白酒的销售而向购货方收取的，不属于应税白酒销售价款的组成部
分。（ ）
37、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应
税消费品的销售额、销售数量。（ ）
38、自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外
销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。（ ）
39、纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，
凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。（ ）
40、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照其
他生产者的产品价格估计价格计算纳税。（ ）
41、对于受托方没有按规定代收代缴税款的，可以免除委托方补缴
税款的责任。（ ）
42、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托
方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费
税。 ( )
43、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格
计算纳税。（ ）
44、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征
收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝
玉石的已纳消费税税款。（ ）
三、单项选择题
1、下列商品中，征收消费税的有（ ）。
a、冰箱 b、空调c、彩电 d、酒精
2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（）。
a、啤酒 b、汽油c、黄酒 d、其他酒
3、自产自用的应当使用复合税率缴纳消费税的应税消费品的组成计
税价格公式是（ ）。
4、委托加工的应税消费品在（ ）征收消费税。
a、加工环节b、销售环节 c、交付原材料时d、完工提货时
5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）。
a、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收
回后用于直接销售的
b、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
c、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收
回后用于连续生产应税
消费品的
d、自产自用的应税消费品，用于在建工程的
6、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连
包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税
为()。 (注：定额税率0.5元／斤，比例税率20%)
a、1000元 b、18500元c、25000元 d、21000元
7、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算
消费税时，销售额应按下列
( )公式换算。
8、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购
已纳消费税的有( )。
a、外购已税汽车轮胎生产的小轿车 b、外购已税珠宝玉石生产的
金银首饰
c、外购已税酒生产的勾兑酒 d、外购已税两轮摩托车改装的三轮
摩托车
9、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择()。
a、同类消费品中间价 b、同类消费品加权平均价
c、同类消费品最高售价 d、组成计税价格
10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳
的税金有( )。
a、消费税 b、增值税 c、消费税和增值税 d、什么税都不交
11、 应税消费品的消费税征收的主要环节是（ ）。
a. 零售环节b. 移送环节c. 生产销售环节d. 进口环节
12、应纳消费税的消费品（除烟酒小汽车外）全国平均成本利润率
由（ ）确定。
a. 国务院 b. 发改委 c. 财政部 d. 国家税务总局
13、下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（ ）。
a. 含消费税且含增值税的销售额 b. 含消费税而不含增值税的销售额
c. 不含消费税而含增值税的销售额 d. 不含消费税也不含增值税的
销售额
14、征收消费税的车辆包括（ ）。
a. 越野吉普车 b. 电动汽车 c. 沙滩车d. 大客车
15、下列情况应征收消费税的有（ ）。
a. 药厂外购已税酒精配制成含酒精膏药后销售
b. 商业外购已税珠宝加工成金银首饰后销售
c. 收回税后的委托加工实木地板用于职工福利
d. 收回税后的委托加工粮食白酒直接出售
16、下列商品售价直接可用于计算消费税的是（ ）。
a. 卡车出厂价b. 化妆品厂的戏剧卸装油出厂价
c. 钻石饰品的出厂价 d. 高尔夫球袋的出厂价
17、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）。
a. 将外购的已税消费品继续加工成应税消费品
b. 将委托加工的应税消费品继续加工成应税消费品
c. 自制应税消费品继续加工成应税消费品
d. 自制应税消费品用于向外投资
18、下列不用交纳消费税的情形是（ ）。
a. 生产销售摩托车 b. 委托加工摩托车 c. 进口摩托车d. 购买摩托车
19、用于换取生产资料的卷烟，应该按照（ ）作为计税依据，计征
消费税。
a. 同类商品的平均价格 b. 同类商品的最低价格
c. 同类商品的最高价格 d. 税务机关估定的价格
20、用于抵偿债务的本企业生产的香烟，应按（ ）作为计税依据，
计征消费税。
a. 同类商品的平均价格b. 同类商品的最高价格
c. 同类商品的最低价格d. 税务机关估定的价格
21、下列货物中应征消费税的有（ ）。
a. 商店销售外购啤酒b. 商店销售自制啤酒
c. 商店销售化妆品 d. 商店销售卷烟
22、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市
部， 8月份该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门
市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税
率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。
a. 0.9万元 b. 1.56万元 c. 1.98万元 d. 3.54万元
23、某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票
收取价款58000元，收取包装物押金3000元，该啤酒厂应缴纳的消
费税是（ ）。
a. 3000元 b. 4400元 c. 5000元 d. 6000元
24、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，12月份生产并销售小
轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9％，
该企业12月份应缴纳消费税（ ）。
a. 395万元 b. 405万元c. 283.5万元d. 205.5万元
25、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类
产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计
税价格为（ ）。
26、委托加工的消费品在收回时，受托方无同类消费品价格，委托
方应纳消费税的组成计税价格为（ ）。
27、a建材商城将一批成本为18144元的原木送往b实木地板厂，
委托b实木地板厂为a加工特制木地板用于销售，合同注明，a须支
付b实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，a企业提货
时被代收代缴的消费税为（ ）。
a. 1464.21元b. 1410.53元 c. 1368.42元 d. 1270.74元
28、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。
a. 化妆品 b. 玉石首饰 c. 镀金、包金饰品 d. 钻石饰品
29、未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品
组成成套消费品销售的（ ）。
a. 从低适用税率 b. 从高适用税率 c. 不缴税 d. 税务局估计定额税
30、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
（ ）。
a. 应纳税 b. 减半纳税c. 先征后退 d. 不纳税
31、纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，
按照（ ）计算纳税。
a. 税务局估定价格 b. 市场均价
c. 纳税人生产的同类消费品的销售价格 d. 市场最高价
32、委托加工的应税消费品（ ）。
a. 由委托方回所在地自行缴纳税款 b. 委托方收回后在受托方所在
地
c. 受托方交货时代收后在委托方所在地 d.由受托方在向委托方交货
时代收代缴税款
33、用于连续生产应税消费品的委托加工收回的应税消费品准予从
应纳消费税税额中按（ ）计算扣除已纳消费税税款。
a. 当期平均库存量 b. 期初减去期末库存量
c. 当期领用消费品的买价 d. 当期生产领用数量
【篇二：第一套消费税_习题及答案】
xt>一、单项选择题
1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消
费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
a.应税消费品的平均税率计征 b.应税消费品的最高税率计征
c.应税消费品的不同税率，分别计征 d.应税消费品的最低税率计征
【答案】：b
【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率
不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用
最高税率的消费品税率征税。
2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样
品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的
成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该
批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。
a.70.68 b.46.55 c.47.91d.45.20
【答案】：a
3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，
烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加
工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税
税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下
列正确的是（ ）。
a.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元
b.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
c.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
d.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
【答案】：d
【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应
按自制产品计算征收增值税和消费税。
本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）
4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，
取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额
118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，
该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业
适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地
板应退的消费税是（）。
a.3.6万元 b.4.72万元 c.4.87万元 d.5.07万元
【答案】：d
5.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予
扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。
a.外购已税白酒生产的药酒b.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首
饰
c.外购已税白酒生产的巧克力 d.外购已税润滑油生产的润滑油
【答案】：d
6.下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。
a.粮食白酒的生产和批发环节b.金银首饰的生产和零售环节
c.金银首饰的进口环节d.化妆品的生产环节
【答案】：d
【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税
在零售环节征收。
7. 3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮
食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，
但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税
额（ ）元。
a.7200 b.4290 c.8450 d.3450
【答案】：c
8.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工
一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。
烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加
工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了
消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的
消费税是（ ）元。
a.39428.57b.2759.96 c.3986.86d.2781.60
【答案】：a
9.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。
a.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 b.将自产的应税消
费品对外投资的
c.将外购的商品委托加工应税消费品
d.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
【答案】：c
【答案解析】：选项c正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般
由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项a、b、d涉及的业务均
需自行向所在地税务机关缴纳消费税。
10.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有
（ ）。
a.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
b.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
c.受托方负责采购委托方所需原材料的
d.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的
【答案】：b
11. 9月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为
120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。
a.923181.82元b.490909.09元c.591545.45元 d.594545.45元
【答案】：a
12.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。
a.应税消费品报关进口当天 b.海关填发税款缴纳证之日起15日内
c.海关填发税款缴纳证之日起14日内 d.海关填发税款缴纳证次日起
7日内
【答案】：b
【答案解析】：进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海
关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。
13.根据税法规定，下列说法不正确的是( )。
a.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
b.凡是征收增值税的货物都征收消费税
c.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
d.增值税属于价外税，消费税属于价内税
【答案】：b【答案解析】：消费税是对特定货物征收的，不具有普
遍性。
14.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加
工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票
上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万
元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费
税
()万元。
a.100.25b.147.48c.130.80d.154.59
【答案】：a
15．下列消费品中，应征收消费税的是()。?
a.手机 b.手提电脑? c.洗衣粉 d.口红?
【答案】d
16．下列消费品中，不征收消费税的是()。?
a.进口香烟 b.进口服装? c.进口法国酒 d.进口化妆品?
【答案】b?
17.按消费税条例规定，在委托加工应税消费品业务中，受托方成为
应纳消费税的( ?
a.纳税人 b.负税人? c.代扣代缴义务人 d.代理人?
【答案】c
18.实行从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据应是?( )。?
a.含增值税不含消费税的销售额? b.含增值税含消费税的销售额?
c.不含增值税不含消费税的销售额? d.不含增值税含消费税的销售
额?
【答案】d?
19．将自产的啤酒分给职工搞福利，征收消费税的依据应是?()。?
【答案】d?
20．包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，消费税中规定：
对逾期未收回而不再退还的这部分押金，应转作销售额征税，但不
适用此项规定的类别是( )。?
a.烟类 b.酒类? c.地板类 d.贵重首饰类?
【答案】b?
21．进口的应税化妆品，其计算消费税的计税依据是( )。?
a.组成计税价格 b.关税的完税价格? c.关税的完税价格加关税
【答案】a
22．通过自设非独立核算门市部直接销售应税消费品的如是从价计
征消费税的，其计税依据应是( )。?
a.应税消费品的成本价?b.应税消费品的出厂价
c.应税消费品的批发价?d.应税消费品对外销售价?
【答案】d
23．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，投资入股或抵
偿债务等，其计算消费税的计税依据是()。?
a.按同类应税消费品的成本价?b.按同类应税消费品的最低价?
c.按同类应税消费品的最高价?d.按同类应税消费品的加权平均价?
【答案】c
24．我国消费税绝大部分选择在生产销售环节征税，下列中不在
此环节征税的应税消费品是指()。?
a.化妆品 b.小汽车? c.鞭炮、焰火 d.金银首饰?
【答案】d
25．委托加工的应税消费品所缴纳的消费税，应由受托方解缴的地
点是( )。
a.委托方机构所在地税务机关? b.受托方所在地税务机关?
c.销售地主管税务机关? d.委托方核算地税务机关?
【答案】b
26. 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准
予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
a.外购已税白酒生产的药酒 b.外购已税实木地板为原料生产的实木
地板
c.外购已税白酒生产的酒心巧克力 d.外购已税小汽车改装生产的小
汽车
【答案】b
27. 下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政
策不符的是（ ）。
a.“免税但不退税”b.“不免税也不退税”
c.“不免税但退税”d.“免税并退税” 【答案】c
28. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
a.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
b.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
c.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
d.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天【答案】b
29. 某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用
小汽车2辆，每一辆支付货款250800元（含税）、设计改装费
30000元。该汽车厂税务处理方法是（ ）。（消费税税率为5%）
a.应纳消费税24000，应纳增值税0
b.应纳消费税15080，应纳增值税81600
c.应纳消费税24000，应纳增值税81600
d.应纳消费税24000，应纳增值税85272
【答案】c
【篇三：消费税练习题及答案】
单项选择题
1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ c）。
a．白酒 b．珠宝玉石 c．烟丝 d．雪茄烟
2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
（d ） 。
a．视同销售纳税b．于移送使用时纳税 c．按组成计税价格纳税
d．不纳税
3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（c）消费税。
a． 受托人代收代缴b． 不缴纳
c． 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 d委托方提货时在受托方
所在地缴纳
4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组
成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ b）。
a．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率)b. （材料成本＋加工
费）/ (1－消费税税率)
c. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率)d．（材料成本＋加工
费）/ (1－增值税税率)
5.目前我国消费税属于（ a ）。
a．有限型消费税b．中间型消费税c．延伸型消费税 d．一般消费
税
6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在(d)环节。
a.生产 b.加工
c.批发 d.零售
7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ c ）。
a．珠宝行销售金银首饰
b．进口应税化妆品
c．直接销售委托加工收回后的烟丝
d．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工
8. 委托加工应税消费品是指( d)。
a.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
b.由受托方提供原材料生产的应税消费品
c.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
d.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料
加工的应税消费品
9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关
税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为
5％。进口这些轿车应缴纳（ b）万元消费税。
a.61.6b.123.79
c.56d.80
11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是
（ d）。
a．抵偿债务的化妆品 b．用于本企业职工福利的卷烟
c．用于广告宣传用的样品白酒d．委托加工收回后直接销售的药酒
12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应
税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（b ）
作为计税依据。
a．算数平均销售价格 b．最高销售价格
c．加权平均销售价格 d．组成计税价格
13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ d ）。
a．白酒 b．卷烟 c．木制一次性筷子 d． 啤酒
16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的
销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价
格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
计税价格计算公式为（d ）。
17. 下列应税消费品应纳消费税的是（ d）。
a．委托加工的应税消费品，委托方收回后用于直接销售的
b．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
c．管理部门购入的应税消费品
d．自产自用的应税消费品，用于在建工程的
19. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴
款书之日起（d ）日内缴纳税款。
a．5 日b．7日 c．10日 d． 15日
20.下面属于价内税的税种是（c ）。
a．增值税 b．个人所得税
c．消费税 d．房产税
二、多项选择题
1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。销售是指有偿
转让应税消费品的所有权。这里的有偿是指从购买方取得（ abcd）。
a．货币 b．货物 c． 其他经济利益d． 以上三项都对
2. 确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有（abc ）。 a．向
购买方收取的增值税b．符合条件的代垫运费
c．受托加工应税消费品代收代缴消费税d．违约金
3．在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收取的加工费
是指向委托方收取的全部费用包括（ a b ）。
a ．代垫辅助材料的实际成本b．手工费 c．原料成本d．主要材料
成本
4．下列应税消费品（bd ）适用相同的消费税税率。
a ．化妆品 b．高尔夫球及球具 c．高档手表d．游艇
5．根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴
纳消费税的有（ a b
c）。
a．酒厂以福利形式发给职工的白酒
b．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 c．化妆品厂无偿发放一批
小包装的试用品
d．卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟
6．下列消费品中属于消费税征税范围的有（ abd ）。
a.汽车和农用拖拉机通用的轮胎b.高尔夫球及球具
c.洗发水 d.实木地板
7.实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额的应税消
费品是（ab）。
a．白酒 b．卷烟 c．汽车轮胎 d． 珠宝玉石
8.下列连续生产的应税消费品，在计税时准予按当期生产领用数量
计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款的是（ac ）。
a．外购已税烟丝生产的卷烟
b．外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰
c．以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
d．外购已税化妆品生产的护肤护发品
9. 下列情形需要交纳消费税的是（ abcd ）。
a．酒厂把自己生产的白酒用于奖励职工
b．石化工厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用
c．汽车制造厂把自己生产的小汽车提供给上级主管部门使用
d．摩托车厂把自己生产的摩托车赠送或赞助给摩托车拉力赛赛手使
用
10. 下列（bd ）应税消费品在其最终使用的消费环节（零售）征收
消费税。
a．白酒 b．金银首饰
c．卷烟 d．钻石及钻石饰品
11. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是（abcd ）。
a．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥
托收手续的当天
b．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
c．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
d．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
12. 符合以下（abcd ）条件的代为收取的政府性基金或者行政事业
性收费不属于价外费用。
a．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
b．由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的
行政事业性收费
c．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
d．所收款项全额上缴财政
13. 下列情况属于自制应税消费品的有（ a b c ）。
a．由受托方提供原材料生产的应税消费品
b．由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
c．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
d．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部
分辅助材料加工的应税消费品
a．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
b．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
c．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
d．进口应税消费品的，为纳税人报关进口的应税消费品数量
15. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务
院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人的（ac ）主管税
务机关申报纳税。
a．机构所在地 b．登记注册地
c．居住地烟 d．户籍所在地
三、简答题
1.简述消费税的概念及其分类。
答：消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一
种税。可以分为一般消费税与特别消费税。一般消费税：对所有消
费品和消费行为的流转额普遍的征税；特别消费税：对某些特定的
消费品和消费行为的流转额有选择性的征税；按照征税范围大小可
分为：有限型、中间型、延伸型消费税。
2.简述消费税的基本特征。
答：征收范围具有选择性和灵活性；明确体现国家的奖限政策，宏
观调控功能较强；具有较
增长的税收收入；实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 生产
环节（生产商向批发商销售应税消费品的环节）或者进口环节；一
般没有减免税的规定。
3.我国现行消费税的税率包括哪些？
答：（1）比例税率:包括烟、酒及酒精（黄酒、啤酒除外）、化妆
品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽
车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地
板共十三个税目。（2）定额税率:包括成品油税目及酒与酒精税目中
的黄酒、啤酒两个子目。（3）比例税率加定额税率：卷烟、粮食白
酒和薯类白酒。白酒比率税率：20%；定额税率：0.5元/斤（500克）
四、判断题
2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
( √ )
6．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的
金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税
款。（ √ ）
8．纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价的，按照
组成计税价格计算纳税。实行从价定率征收的，组成计税价格的计
算公式是（成本+利润）/（1-消费税税率）。（ √ ）
9．委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托
方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ √ ）
10．应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及
在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
（ √ ）
11．缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ √）
12．委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。（ √）
13．委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
（ √ ）
14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，
其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日
的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定
后1年内不得变更。（ √）
15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳
税。（ √）
五、计算题
1.某卷烟厂2009年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条
（200支）的计税销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交
纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000支。（假设税率为45%）
解：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税
＝从价定率计征＋从量定额计征
＝91500元
2. 月光珠宝行（增值税一般纳税人），2009年8月将金项链100
克作为奖品奖励本店职工，无同类金项链的零售价格，该批金项链
的进价为125元/克。金银首饰成本利润率为6%。计算应纳消费税
额。
所以,应纳消费税697.35元。
3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情
况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，
取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68
万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款
42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具
的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷
烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准
箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当
月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率
150元/箱） 要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？
解：业务分析：
第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，
外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产
领用数量计算。
第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生
产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另外卷烟厂将烟
叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:应在委托方提货时由
烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝
厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。
第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量
消费税。每标准条卷烟售价=50元，税率适应45%,另外实际领用外
购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。
所以：
计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税:
＝20.2843（万元）
根据税法规定:
卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂
代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代
缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。
（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定
额计征
=16200+270
=16470（万元）
（３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税:
＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消
费税
＝16470－90
2024年3月23日发(作者：贸玉轩)
消费税练习题及答案
【篇一：2015 消费税练习题 附答案】
断题
（ ）1、应征增值税的货物均应征收消费税。
（ ）2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所
有环节。
（ ）3、用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税，允许扣
除购进的全部珠宝玉石的已纳税金。
（ ）4、某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车，销售摩托车计
征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳消费税税
金。
（ ）5、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。
（ ）6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税
金的价格。
（ ）7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其
征收消费税。
（ ）8、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，则销售
时应缴纳增值税和消费税。（ ）9、企业受托加工应税消费品代收代
缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料
成本与加工费之和。
（ ）10、委托加工收回的应税消费品，由于受托方未代收代缴消费
税，委托方应补交委托加工环节应缴的消费税。
（ ）11、进口的所有应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，
也就是计算进口增值税的组成计税价格。
12、消费税属于流转税的范畴。 （ ）
13、消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择多数消费品
再征收一道税。
14、消费税纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（ ）
15、消费税具有单一环节征税的特点。（ ）
16、纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入
股、偿还债务不需要纳消费税。（ ）
17、委托加工应税消费品是指受托方提供原料和主要材料，并收取
加工费加工的应税消费品。（ ）
18、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应
按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（ ）
19、金银首饰连同包装物销售的均应并入金银首饰的销售额，计征
消费税。（ ）
20、应税消费品一般在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在
以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必
再缴纳消费税。（ ）
21、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产
设备生产的啤酒，不征收消费税。（ ）
22、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属
于消费税化妆品税目的征收范围。（ ）
23、体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火征税项目。
（ ）
24、消费税中小汽车税目包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座
位(含)的各类乘用车和各类中轻型商用客车。（ ）
25、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把不属于高尔夫球税目的征收范
围。（ ）
26、高档手表是指销售价格(含增值税)每只在10 000元(含)以上的
各类手表。（ ）
27、消费税中每标准箱卷烟的定额税率是150元。（ ）
28、啤酒仅适用定额税率。（ ）
29、消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复
合计征三类计算方法。
30、在从价定率办法下，应税消费品连同包装销售的，无论包装是
否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销
售额中征收消费税。（ ）
31、包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包
装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则不应并入应
税消费品的销售额中征税。（ ）
32、因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，
应并入应税消费品的销售额，照章纳税。（ ）
33、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的
包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类
产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（ ）
34、应税消费品的销售额，包括应向购货方收取的增值税税款。（ ）
36、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税
白酒的销售而向购货方收取的，不属于应税白酒销售价款的组成部
分。（ ）
37、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应
税消费品的销售额、销售数量。（ ）
38、自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外
销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。（ ）
39、纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，
凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。（ ）
40、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照其
他生产者的产品价格估计价格计算纳税。（ ）
41、对于受托方没有按规定代收代缴税款的，可以免除委托方补缴
税款的责任。（ ）
42、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托
方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费
税。 ( )
43、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格
计算纳税。（ ）
44、纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征
收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝
玉石的已纳消费税税款。（ ）
三、单项选择题
1、下列商品中，征收消费税的有（ ）。
a、冰箱 b、空调c、彩电 d、酒精
2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（）。
a、啤酒 b、汽油c、黄酒 d、其他酒
3、自产自用的应当使用复合税率缴纳消费税的应税消费品的组成计
税价格公式是（ ）。
4、委托加工的应税消费品在（ ）征收消费税。
a、加工环节b、销售环节 c、交付原材料时d、完工提货时
5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）。
a、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收
回后用于直接销售的
b、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
c、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收
回后用于连续生产应税
消费品的
d、自产自用的应税消费品，用于在建工程的
6、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连
包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税
为()。 (注：定额税率0.5元／斤，比例税率20%)
a、1000元 b、18500元c、25000元 d、21000元
7、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算
消费税时，销售额应按下列
( )公式换算。
8、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购
已纳消费税的有( )。
a、外购已税汽车轮胎生产的小轿车 b、外购已税珠宝玉石生产的
金银首饰
c、外购已税酒生产的勾兑酒 d、外购已税两轮摩托车改装的三轮
摩托车
9、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择()。
a、同类消费品中间价 b、同类消费品加权平均价
c、同类消费品最高售价 d、组成计税价格
10、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳
的税金有( )。
a、消费税 b、增值税 c、消费税和增值税 d、什么税都不交
11、 应税消费品的消费税征收的主要环节是（ ）。
a. 零售环节b. 移送环节c. 生产销售环节d. 进口环节
12、应纳消费税的消费品（除烟酒小汽车外）全国平均成本利润率
由（ ）确定。
a. 国务院 b. 发改委 c. 财政部 d. 国家税务总局
13、下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（ ）。
a. 含消费税且含增值税的销售额 b. 含消费税而不含增值税的销售额
c. 不含消费税而含增值税的销售额 d. 不含消费税也不含增值税的
销售额
14、征收消费税的车辆包括（ ）。
a. 越野吉普车 b. 电动汽车 c. 沙滩车d. 大客车
15、下列情况应征收消费税的有（ ）。
a. 药厂外购已税酒精配制成含酒精膏药后销售
b. 商业外购已税珠宝加工成金银首饰后销售
c. 收回税后的委托加工实木地板用于职工福利
d. 收回税后的委托加工粮食白酒直接出售
16、下列商品售价直接可用于计算消费税的是（ ）。
a. 卡车出厂价b. 化妆品厂的戏剧卸装油出厂价
c. 钻石饰品的出厂价 d. 高尔夫球袋的出厂价
17、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）。
a. 将外购的已税消费品继续加工成应税消费品
b. 将委托加工的应税消费品继续加工成应税消费品
c. 自制应税消费品继续加工成应税消费品
d. 自制应税消费品用于向外投资
18、下列不用交纳消费税的情形是（ ）。
a. 生产销售摩托车 b. 委托加工摩托车 c. 进口摩托车d. 购买摩托车
19、用于换取生产资料的卷烟，应该按照（ ）作为计税依据，计征
消费税。
a. 同类商品的平均价格 b. 同类商品的最低价格
c. 同类商品的最高价格 d. 税务机关估定的价格
20、用于抵偿债务的本企业生产的香烟，应按（ ）作为计税依据，
计征消费税。
a. 同类商品的平均价格b. 同类商品的最高价格
c. 同类商品的最低价格d. 税务机关估定的价格
21、下列货物中应征消费税的有（ ）。
a. 商店销售外购啤酒b. 商店销售自制啤酒
c. 商店销售化妆品 d. 商店销售卷烟
22、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市
部， 8月份该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门
市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税
率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。
a. 0.9万元 b. 1.56万元 c. 1.98万元 d. 3.54万元
23、某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票
收取价款58000元，收取包装物押金3000元，该啤酒厂应缴纳的消
费税是（ ）。
a. 3000元 b. 4400元 c. 5000元 d. 6000元
24、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，12月份生产并销售小
轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9％，
该企业12月份应缴纳消费税（ ）。
a. 395万元 b. 405万元c. 283.5万元d. 205.5万元
25、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类
产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计
税价格为（ ）。
26、委托加工的消费品在收回时，受托方无同类消费品价格，委托
方应纳消费税的组成计税价格为（ ）。
27、a建材商城将一批成本为18144元的原木送往b实木地板厂，
委托b实木地板厂为a加工特制木地板用于销售，合同注明，a须支
付b实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，a企业提货
时被代收代缴的消费税为（ ）。
a. 1464.21元b. 1410.53元 c. 1368.42元 d. 1270.74元
28、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。
a. 化妆品 b. 玉石首饰 c. 镀金、包金饰品 d. 钻石饰品
29、未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品
组成成套消费品销售的（ ）。
a. 从低适用税率 b. 从高适用税率 c. 不缴税 d. 税务局估计定额税
30、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
（ ）。
a. 应纳税 b. 减半纳税c. 先征后退 d. 不纳税
31、纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，
按照（ ）计算纳税。
a. 税务局估定价格 b. 市场均价
c. 纳税人生产的同类消费品的销售价格 d. 市场最高价
32、委托加工的应税消费品（ ）。
a. 由委托方回所在地自行缴纳税款 b. 委托方收回后在受托方所在
地
c. 受托方交货时代收后在委托方所在地 d.由受托方在向委托方交货
时代收代缴税款
33、用于连续生产应税消费品的委托加工收回的应税消费品准予从
应纳消费税税额中按（ ）计算扣除已纳消费税税款。
a. 当期平均库存量 b. 期初减去期末库存量
c. 当期领用消费品的买价 d. 当期生产领用数量
【篇二：第一套消费税_习题及答案】
xt>一、单项选择题
1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消
费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
a.应税消费品的平均税率计征 b.应税消费品的最高税率计征
c.应税消费品的不同税率，分别计征 d.应税消费品的最低税率计征
【答案】：b
【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率
不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用
最高税率的消费品税率征税。
2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样
品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的
成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该
批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。
a.70.68 b.46.55 c.47.91d.45.20
【答案】：a
3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，
烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加
工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税
税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下
列正确的是（ ）。
a.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元
b.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
c.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
d.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
【答案】：d
【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应
按自制产品计算征收增值税和消费税。
本期缴纳增值税=21420-3400=18020（元）
4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，
取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额
118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，
该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业
适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地
板应退的消费税是（）。
a.3.6万元 b.4.72万元 c.4.87万元 d.5.07万元
【答案】：d
5.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予
扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。
a.外购已税白酒生产的药酒b.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首
饰
c.外购已税白酒生产的巧克力 d.外购已税润滑油生产的润滑油
【答案】：d
6.下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。
a.粮食白酒的生产和批发环节b.金银首饰的生产和零售环节
c.金银首饰的进口环节d.化妆品的生产环节
【答案】：d
【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税
在零售环节征收。
7. 3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮
食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，
但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税
额（ ）元。
a.7200 b.4290 c.8450 d.3450
【答案】：c
8.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工
一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。
烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加
工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了
消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的
消费税是（ ）元。
a.39428.57b.2759.96 c.3986.86d.2781.60
【答案】：a
9.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（ ）。
a.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 b.将自产的应税消
费品对外投资的
c.将外购的商品委托加工应税消费品
d.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
【答案】：c
【答案解析】：选项c正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般
由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项a、b、d涉及的业务均
需自行向所在地税务机关缴纳消费税。
10.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有
（ ）。
a.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
b.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
c.受托方负责采购委托方所需原材料的
d.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的
【答案】：b
11. 9月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为
120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。
a.923181.82元b.490909.09元c.591545.45元 d.594545.45元
【答案】：a
12.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。
a.应税消费品报关进口当天 b.海关填发税款缴纳证之日起15日内
c.海关填发税款缴纳证之日起14日内 d.海关填发税款缴纳证次日起
7日内
【答案】：b
【答案解析】：进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海
关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。
13.根据税法规定，下列说法不正确的是( )。
a.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
b.凡是征收增值税的货物都征收消费税
c.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
d.增值税属于价外税，消费税属于价内税
【答案】：b【答案解析】：消费税是对特定货物征收的，不具有普
遍性。
14.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加
工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票
上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万
元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费
税
()万元。
a.100.25b.147.48c.130.80d.154.59
【答案】：a
15．下列消费品中，应征收消费税的是()。?
a.手机 b.手提电脑? c.洗衣粉 d.口红?
【答案】d
16．下列消费品中，不征收消费税的是()。?
a.进口香烟 b.进口服装? c.进口法国酒 d.进口化妆品?
【答案】b?
17.按消费税条例规定，在委托加工应税消费品业务中，受托方成为
应纳消费税的( ?
a.纳税人 b.负税人? c.代扣代缴义务人 d.代理人?
【答案】c
18.实行从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据应是?( )。?
a.含增值税不含消费税的销售额? b.含增值税含消费税的销售额?
c.不含增值税不含消费税的销售额? d.不含增值税含消费税的销售
额?
【答案】d?
19．将自产的啤酒分给职工搞福利，征收消费税的依据应是?()。?
【答案】d?
20．包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，消费税中规定：
对逾期未收回而不再退还的这部分押金，应转作销售额征税，但不
适用此项规定的类别是( )。?
a.烟类 b.酒类? c.地板类 d.贵重首饰类?
【答案】b?
21．进口的应税化妆品，其计算消费税的计税依据是( )。?
a.组成计税价格 b.关税的完税价格? c.关税的完税价格加关税
【答案】a
22．通过自设非独立核算门市部直接销售应税消费品的如是从价计
征消费税的，其计税依据应是( )。?
a.应税消费品的成本价?b.应税消费品的出厂价
c.应税消费品的批发价?d.应税消费品对外销售价?
【答案】d
23．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，投资入股或抵
偿债务等，其计算消费税的计税依据是()。?
a.按同类应税消费品的成本价?b.按同类应税消费品的最低价?
c.按同类应税消费品的最高价?d.按同类应税消费品的加权平均价?
【答案】c
24．我国消费税绝大部分选择在生产销售环节征税，下列中不在
此环节征税的应税消费品是指()。?
a.化妆品 b.小汽车? c.鞭炮、焰火 d.金银首饰?
【答案】d
25．委托加工的应税消费品所缴纳的消费税，应由受托方解缴的地
点是( )。
a.委托方机构所在地税务机关? b.受托方所在地税务机关?
c.销售地主管税务机关? d.委托方核算地税务机关?
【答案】b
26. 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准
予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
a.外购已税白酒生产的药酒 b.外购已税实木地板为原料生产的实木
地板
c.外购已税白酒生产的酒心巧克力 d.外购已税小汽车改装生产的小
汽车
【答案】b
27. 下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政
策不符的是（ ）。
a.“免税但不退税”b.“不免税也不退税”
c.“不免税但退税”d.“免税并退税” 【答案】c
28. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
a.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
b.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
c.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
d.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天【答案】b
29. 某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用
小汽车2辆，每一辆支付货款250800元（含税）、设计改装费
30000元。该汽车厂税务处理方法是（ ）。（消费税税率为5%）
a.应纳消费税24000，应纳增值税0
b.应纳消费税15080，应纳增值税81600
c.应纳消费税24000，应纳增值税81600
d.应纳消费税24000，应纳增值税85272
【答案】c
【篇三：消费税练习题及答案】
单项选择题
1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ c）。
a．白酒 b．珠宝玉石 c．烟丝 d．雪茄烟
2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
（d ） 。
a．视同销售纳税b．于移送使用时纳税 c．按组成计税价格纳税
d．不纳税
3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（c）消费税。
a． 受托人代收代缴b． 不缴纳
c． 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 d委托方提货时在受托方
所在地缴纳
4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组
成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ b）。
a．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率)b. （材料成本＋加工
费）/ (1－消费税税率)
c. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率)d．（材料成本＋加工
费）/ (1－增值税税率)
5.目前我国消费税属于（ a ）。
a．有限型消费税b．中间型消费税c．延伸型消费税 d．一般消费
税
6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在(d)环节。
a.生产 b.加工
c.批发 d.零售
7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ c ）。
a．珠宝行销售金银首饰
b．进口应税化妆品
c．直接销售委托加工收回后的烟丝
d．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工
8. 委托加工应税消费品是指( d)。
a.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
b.由受托方提供原材料生产的应税消费品
c.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
d.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料
加工的应税消费品
9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关
税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为
5％。进口这些轿车应缴纳（ b）万元消费税。
a.61.6b.123.79
c.56d.80
11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是
（ d）。
a．抵偿债务的化妆品 b．用于本企业职工福利的卷烟
c．用于广告宣传用的样品白酒d．委托加工收回后直接销售的药酒
12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应
税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（b ）
作为计税依据。
a．算数平均销售价格 b．最高销售价格
c．加权平均销售价格 d．组成计税价格
13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ d ）。
a．白酒 b．卷烟 c．木制一次性筷子 d． 啤酒
16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的
销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价
格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
计税价格计算公式为（d ）。
17. 下列应税消费品应纳消费税的是（ d）。
a．委托加工的应税消费品，委托方收回后用于直接销售的
b．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
c．管理部门购入的应税消费品
d．自产自用的应税消费品，用于在建工程的
19. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴
款书之日起（d ）日内缴纳税款。
a．5 日b．7日 c．10日 d． 15日
20.下面属于价内税的税种是（c ）。
a．增值税 b．个人所得税
c．消费税 d．房产税
二、多项选择题
1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。销售是指有偿
转让应税消费品的所有权。这里的有偿是指从购买方取得（ abcd）。
a．货币 b．货物 c． 其他经济利益d． 以上三项都对
2. 确定消费税的销售额时可以不计入销售额的有（abc ）。 a．向
购买方收取的增值税b．符合条件的代垫运费
c．受托加工应税消费品代收代缴消费税d．违约金
3．在委托加工应税消费品的业务中，受托方向委托方收取的加工费
是指向委托方收取的全部费用包括（ a b ）。
a ．代垫辅助材料的实际成本b．手工费 c．原料成本d．主要材料
成本
4．下列应税消费品（bd ）适用相同的消费税税率。
a ．化妆品 b．高尔夫球及球具 c．高档手表d．游艇
5．根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴
纳消费税的有（ a b
c）。
a．酒厂以福利形式发给职工的白酒
b．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 c．化妆品厂无偿发放一批
小包装的试用品
d．卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟
6．下列消费品中属于消费税征税范围的有（ abd ）。
a.汽车和农用拖拉机通用的轮胎b.高尔夫球及球具
c.洗发水 d.实木地板
7.实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额的应税消
费品是（ab）。
a．白酒 b．卷烟 c．汽车轮胎 d． 珠宝玉石
8.下列连续生产的应税消费品，在计税时准予按当期生产领用数量
计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款的是（ac ）。
a．外购已税烟丝生产的卷烟
b．外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰
c．以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
d．外购已税化妆品生产的护肤护发品
9. 下列情形需要交纳消费税的是（ abcd ）。
a．酒厂把自己生产的白酒用于奖励职工
b．石化工厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用
c．汽车制造厂把自己生产的小汽车提供给上级主管部门使用
d．摩托车厂把自己生产的摩托车赠送或赞助给摩托车拉力赛赛手使
用
10. 下列（bd ）应税消费品在其最终使用的消费环节（零售）征收
消费税。
a．白酒 b．金银首饰
c．卷烟 d．钻石及钻石饰品
11. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是（abcd ）。
a．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥
托收手续的当天
b．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
c．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
d．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
12. 符合以下（abcd ）条件的代为收取的政府性基金或者行政事业
性收费不属于价外费用。
a．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
b．由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的
行政事业性收费
c．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
d．所收款项全额上缴财政
13. 下列情况属于自制应税消费品的有（ a b c ）。
a．由受托方提供原材料生产的应税消费品
b．由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
c．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
d．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部
分辅助材料加工的应税消费品
a．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
b．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
c．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
d．进口应税消费品的，为纳税人报关进口的应税消费品数量
15. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务
院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人的（ac ）主管税
务机关申报纳税。
a．机构所在地 b．登记注册地
c．居住地烟 d．户籍所在地
三、简答题
1.简述消费税的概念及其分类。
答：消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一
种税。可以分为一般消费税与特别消费税。一般消费税：对所有消
费品和消费行为的流转额普遍的征税；特别消费税：对某些特定的
消费品和消费行为的流转额有选择性的征税；按照征税范围大小可
分为：有限型、中间型、延伸型消费税。
2.简述消费税的基本特征。
答：征收范围具有选择性和灵活性；明确体现国家的奖限政策，宏
观调控功能较强；具有较
增长的税收收入；实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 生产
环节（生产商向批发商销售应税消费品的环节）或者进口环节；一
般没有减免税的规定。
3.我国现行消费税的税率包括哪些？
答：（1）比例税率:包括烟、酒及酒精（黄酒、啤酒除外）、化妆
品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽
车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地
板共十三个税目。（2）定额税率:包括成品油税目及酒与酒精税目中
的黄酒、啤酒两个子目。（3）比例税率加定额税率：卷烟、粮食白
酒和薯类白酒。白酒比率税率：20%；定额税率：0.5元/斤（500克）
四、判断题
2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
( √ )
6．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的
金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税
款。（ √ ）
8．纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价的，按照
组成计税价格计算纳税。实行从价定率征收的，组成计税价格的计
算公式是（成本+利润）/（1-消费税税率）。（ √ ）
9．委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托
方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ √ ）
10．应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及
在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
（ √ ）
11．缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ √）
12．委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。（ √）
13．委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
（ √ ）
14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，
其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日
的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定
后1年内不得变更。（ √）
15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳
税。（ √）
五、计算题
1.某卷烟厂2009年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条
（200支）的计税销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交
纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000支。（假设税率为45%）
解：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税
＝从价定率计征＋从量定额计征
＝91500元
2. 月光珠宝行（增值税一般纳税人），2009年8月将金项链100
克作为奖品奖励本店职工，无同类金项链的零售价格，该批金项链
的进价为125元/克。金银首饰成本利润率为6%。计算应纳消费税
额。
所以,应纳消费税697.35元。
3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情
况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，
取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68
万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款
42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具
的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷
烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准
箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当
月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率
150元/箱） 要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？
解：业务分析：
第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，
外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产
领用数量计算。
第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生
产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另外卷烟厂将烟
叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:应在委托方提货时由
烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝
厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。
第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量
消费税。每标准条卷烟售价=50元，税率适应45%,另外实际领用外
购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。
所以：
计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税:
＝20.2843（万元）
根据税法规定:
卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂
代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代
缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。
（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定
额计征
=16200+270
=16470（万元）
（３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税:
＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消
费税
＝16470－90