2024年6月12日发(作者：郯嘉年)
2012(A)1.(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部
分内容摘录如下：
(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所
质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，
或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审
计报告。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检
查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统
中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或
增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制
准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
【答案】第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，
增加5分，最高得分为11分。)
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了
2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司
2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。
每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财
顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500
元。
2024年6月12日发(作者：郯嘉年)
2012(A)1.(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部
分内容摘录如下：
(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所
质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，
或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审
计报告。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检
查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统
中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或
增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制
准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
【答案】第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，
增加5分，最高得分为11分。)
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了
2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司
2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。
每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财
顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500
元。