2024年5月6日发(作者：羿雨竹)
土地增值税
纳税义务人
土地增值税的纳税义务人是指转让国有土地使用权、土地上的建筑物及其附着物并取
得收入的单位和个人。包括：
（一）不论法人与自然人。包括各类企业、事业单位、行政单位、社会团体、个体工
商业户以及其他组织和个人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
（二）不论经济性质。即不论是全民所有制企业、集体企业、私营企业、个体经营者，
还是联营企业、合资企业、合作企业、外商独资企业等。
（三）不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。
（四）不论部门。即不论是工业、农业、商业、学校、医院、机关等。
征税范围
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入的行为征税。
其中，“转让”是指有偿转让的行为，不包括通过继承、赠与方式的无偿转让；“国有土
地”是指由国家法律规定的属于国家所有的土地。
纳税申报和纳税期限
（1）房地产开发企业
我市从2010年7月1日(税款所属时期)起，按月申报预缴土地增值税，申报期为次
月15日前。
符合应进行土地增值税清算情形的房地产开发企业，须在满足清算条件之日起90日
内到主管税务机关办理清算手续。
（2）非房产开发企业和个人
房产开发企业以外的单位和个人转让房地产，应在转让房地产合同、契约签定后的7
日内办理纳税申报，在房地产权属转移前缴纳土地增值税。
纳税地点
土地增值税由房地产所在地的主管税务机关管辖。对委托代征的，由代征单位所在地
的主管税务机关管辖。
计税依据
土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。即转让房地产取得的收
入减去法定扣除项目金额后的增值额。
（一）房地产转让收入的确定
转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
2024年5月6日发(作者：羿雨竹)
土地增值税
纳税义务人
土地增值税的纳税义务人是指转让国有土地使用权、土地上的建筑物及其附着物并取
得收入的单位和个人。包括：
（一）不论法人与自然人。包括各类企业、事业单位、行政单位、社会团体、个体工
商业户以及其他组织和个人，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
（二）不论经济性质。即不论是全民所有制企业、集体企业、私营企业、个体经营者，
还是联营企业、合资企业、合作企业、外商独资企业等。
（三）不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。
（四）不论部门。即不论是工业、农业、商业、学校、医院、机关等。
征税范围
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入的行为征税。
其中，“转让”是指有偿转让的行为，不包括通过继承、赠与方式的无偿转让；“国有土
地”是指由国家法律规定的属于国家所有的土地。
纳税申报和纳税期限
（1）房地产开发企业
我市从2010年7月1日(税款所属时期)起，按月申报预缴土地增值税，申报期为次
月15日前。
符合应进行土地增值税清算情形的房地产开发企业，须在满足清算条件之日起90日
内到主管税务机关办理清算手续。
（2）非房产开发企业和个人
房产开发企业以外的单位和个人转让房地产，应在转让房地产合同、契约签定后的7
日内办理纳税申报，在房地产权属转移前缴纳土地增值税。
纳税地点
土地增值税由房地产所在地的主管税务机关管辖。对委托代征的，由代征单位所在地
的主管税务机关管辖。
计税依据
土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。即转让房地产取得的收
入减去法定扣除项目金额后的增值额。
（一）房地产转让收入的确定
转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。